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新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個方面： 一、高新技術企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍。 二、新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 三、技術轉(zhuǎn)讓所得稅起征點明顯提高。新法規(guī)定：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 四、新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 申請國家高新企業(yè)認定稅收優(yōu)惠政策： (一)所得稅率優(yōu)惠。高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當于在原來25%的基礎上降低了40%。 (二)“兩免三減半”。原深圳特區(qū)以內(nèi)，2008年1月1日以后成立的企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 (三)人才安居。高新技術企業(yè)可以每兩年推薦一位本公司的深圳高層次人才申請購房補貼，補貼標準為：按上年度深圳商品房均價補助32平米，同時各區(qū)政府配套補貼總額的10%(合計70萬左右)。 (四)高新技術企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 (五)高新技術企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括：1、由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 (六)研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 (七)取得國家高新技術企業(yè)證書后可享受各區(qū)相應認定補貼，如：龍華新區(qū)20萬，寶安，羅湖各10萬。 (八)進入高新區(qū)股份代辦系統(tǒng)進行股份報價轉(zhuǎn)讓的高新技術企業(yè)，予以最高180萬元資助。 (九)高新企業(yè)認定是新三板上市的必備條件，優(yōu)先批準符合上市條件的股份制高新技術企業(yè)股票上市。 (十)高新企業(yè)認定是申請各級相關政府資金的必備條件之一。 (十一)高新企業(yè)可優(yōu)先獲得辦公及工業(yè)用地的獲批。 新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法)高新企業(yè)需要同時符合以下條件： 1、擁有自主知識產(chǎn)權(quán); 2、產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍; 3、科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上; 4、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例; 5、高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上; 6、企業(yè)的其他指標，如銷售與總資產(chǎn)成長性等指標，必須符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。 二、“高企”認定要經(jīng)過哪些程序? (一)企業(yè)自我評價、注冊登記。企業(yè)對照《認定辦法》中的認定條件進行自我評價，認為符合條件的在“高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”進行注冊登記，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》。 (二)企業(yè)準備并提交材料。企業(yè)需將下列材料提交省高企認定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室： 1、《高新技術企業(yè)認定申請書》; 2、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證書(復印件); 3、符合條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研發(fā)費用(不足3年的按實際經(jīng)營年限)、近一個會計年度高新技術產(chǎn)品(服務)收入專項審計報告; 4、有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表; 5、技術創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文等。 軟件企業(yè)享受優(yōu)惠 日前，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)，明確享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時按規(guī)定向稅務機關備案，同時提交備案資料即可享受相應的稅收優(yōu)惠。自2015年1月1日起執(zhí)行。 軟件企業(yè)享受優(yōu)惠須符合以下條件 軟件企業(yè)是指以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)： (一)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè); (二)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%; (三)擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，且匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%; (四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%); (五)主營業(yè)務擁有自主知識產(chǎn)權(quán); (六)具有與軟件開發(fā)相適應軟硬件設施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等); (七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 其中，國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是除符合上述規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項： (一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于2億元，應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%; (二)在國家規(guī)定的重點軟件領域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%; (三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。 符合條件的軟件企業(yè)可享下列優(yōu)惠 根據(jù)財政部、國家稅務總局發(fā)布的《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)，符合前述條件的軟件企業(yè)可享受下列優(yōu)惠： 我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。 匯算清繳時要提交備案資料明細表 按照《國務院關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015〕11號)和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發(fā)〔2015〕27號)規(guī)定，軟件、集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認定等非行政許可審批已經(jīng)取消。符合條件的企業(yè)，只要把下表要求的資料準備好，每年匯算清繳時按規(guī)定向稅務機關備案就好了! 多項相關規(guī)定停止執(zhí)行 財稅〔2016〕49號文自2015年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執(zhí)行。國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》第38項至43項及第46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行。