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S公司將賬面價(jià)值20萬(wàn)的固定資產(chǎn)，于2020年末以25萬(wàn)價(jià)格出售給P公司（母公司），剩余年限未5年，直線法，不考慮殘值和所得稅差異問題。P公司擁有S公司80%的股權(quán)。要求:編制每年末合并底稿的有關(guān)分錄，編制時(shí)需考慮少數(shù)股權(quán)和少數(shù)損益的影響。（假設(shè)底稿中的權(quán)益法調(diào)整對(duì)內(nèi)部交易不調(diào)整
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1、投資當(dāng)年，
借：資產(chǎn)處置收益5（=25-20）
貸：固定資產(chǎn)5
借：少數(shù)股東權(quán)益1（=5*20%）
貸：少數(shù)股東損益1
抵銷當(dāng)年多計(jì)提折舊，
借：固定資產(chǎn)1（=5/5）
貸：管理費(fèi)用1
借：少數(shù)股東損益0.2（=1*20%）
貸：少數(shù)股東權(quán)益0.2
2021 11/03 14:10
安娜老師 
2021 11/03 14:20
2、第二至第五年內(nèi)部交易抵銷的連續(xù)編制，
借：年初未分配利潤(rùn)5
貸：固定資產(chǎn)5
借：少數(shù)股東權(quán)益1
貸：年初未分配利潤(rùn)1
3、抵銷以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊（第2年），
借：固定資產(chǎn)2
貸：年初未分配利潤(rùn)1
管理費(fèi)用1
借：少數(shù)股東損益0.4
貸：年初未分配利潤(rùn)0.2
少數(shù)股東損益0.2
安娜老師
2021 11/03 14:21
3、抵銷以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊（第3年），
借：固定資產(chǎn)3
貸：年初未分配利潤(rùn)2
管理費(fèi)用1
借：少數(shù)股東損益0.6
貸：年初未分配利潤(rùn)0.4
少數(shù)股東損益0.2
安娜老師
2021 11/03 14:21
4、抵銷以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊（第4年），
借：固定資產(chǎn)4
貸：年初未分配利潤(rùn)3
管理費(fèi)用1
借：少數(shù)股東損益0.8
貸：年初未分配利潤(rùn)0.6
少數(shù)股東損益0.2
安娜老師
2021 11/03 14:22
5、抵銷以前年度和當(dāng)年多計(jì)提折舊（第5年），
借：固定資產(chǎn)5
貸：年初未分配利潤(rùn)4
管理費(fèi)用1
借：少數(shù)股東損益0.8
貸：年初未分配利潤(rùn)0.6
少數(shù)股東損益0.2
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