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甲公司為工業(yè)生產企業(yè)，2011年1月1日，從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息 20000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用30000元。該債券面值1000000元，剩余期限為3年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下: (1)2011年1月6日，收到該債券2010年下半年利息20000元。 (2)2011年6月30日，該債券的公允價值為900000元(不含利息)。 (3)2011年7月6日，收到該債券半年利息。 (4)2011年12月31日，該債券的公允價值為1050000元(不含利息)。 (5)2012年1月6日，收到該債券2011年下半年利息。 (6)2012年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1200000元(含1季度利息10000元)。 假定不考慮其他因素。 要求:編制甲企業(yè)上述有關業(yè)務的會計分錄。
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同學您好，
2011年1月1日，
借：交易性金融資產—成本? ?1000000? ? （1020000-20000）
? ? ? ?應收利息? ?20000
? ? ? ?投資收益? ?30000
? ?貸：銀行存款? ?1050000
（1）2011年1月6日，
借：銀行存款? ?20000
? ?貸：應收利息? ?20000
（2）2011年6月30日，
借：公允價值變動損益? ? 100000? ? （1000000-900000）
? ?貸：交易性金融資產—公允價值變動? ?100000
（3）2011年7月6日，
借：銀行存款? ?20000? ? ?（1000000*4%/2）
? ?貸：投資收益? ?20000
（4）2011年12月31日，
借：交易性金融資產—公允價值變動? ?150000? ? （1050000-900000）
? ?貸：公允價值變動損益? 150000
（5）2012年1月6日，
借：銀行存款? ?20000? ? ?（1000000*4%/2）
? ?貸：投資收益? ?20000
（6）2012年3月31日，
借：應收利息? ?10000
? ?貸：投資收益? ?10000
借：銀行存款? ?1200000
? ?貸：交易性金融資產—成本? ?1000000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—公允價值變動? ?50000? ? （150000-100000）
? ? ? ? ? 應收利息? ?10000
? ? ? ? ? 投資收益? ?140000
2021 10/30 19:46
84784986 
2021 10/30 20:00
這樣對嗎
小奇老師 
2021 10/30 20:09
第（3）（5）我是合在一起做，您是分開做，您的分錄合并就是我的分錄，都可以；最后第（6）問，您是合在一起做，我是分開做分錄，合在一起也是您的分錄，都沒問題的。您的第（2）和（6）問，交易性金融資產二級明細是“公允價值變動”，您寫的是“公允價值”，記得寫全，雖然是小問題，但碰到嚴格點的老師也會被扣分
84784986
2021 10/30 20:22
老師，請問第2問和和第6問是不是要改成公允價值變動呀？
小奇老師
2021 10/30 20:25
恩，是的，您第（2）（6）寫的是“交易性金融資產—公允價值”，嚴格的說，應該是“交易性金融資產—公允價值變動”，二級明細加上“變動”兩個字即可
84784986
2021 10/30 20:46
老師，那其他的還需要改嗎？
小奇老師
2021 10/30 20:50
沒有了，您做的還是很不錯的，說明您都掌握的不錯。
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