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您好，先說(shuō)遞延所得稅資產(chǎn)、可抵扣暫時(shí)性差異： 案例：2010年初生產(chǎn)設(shè)備賬面價(jià)值 10萬(wàn)元，企業(yè)預(yù)計(jì)設(shè)備壽命1年，稅法規(guī)定預(yù)計(jì)壽命2年， 收入20萬(wàn)元，稅率25%。（不考慮近期的小微稅收優(yōu)惠問(wèn)題） 那么 2010年 企業(yè)真實(shí)利潤(rùn)是 收入-成本 20-10=10萬(wàn)，（設(shè)備1年就報(bào)廢了嘛，所以成本是10萬(wàn)） 2010年 按稅法當(dāng)期的應(yīng)納稅利潤(rùn)是 收入-成本 20-5=15萬(wàn) （設(shè)備能用2年，所以年成本就是5萬(wàn)了）， 那么稅務(wù)局就暫時(shí)多收了你 （15-10）*25%=1.25萬(wàn)的稅， 稅局收稅為 10*25%=2.5萬(wàn)元 2010年末 設(shè)備賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=0-5=-5，也就是可抵扣暫時(shí)性差異是 5萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)就是 5*25%=1.25萬(wàn)，正好和稅務(wù)局多收了你的1.25萬(wàn)吻合嘛。 分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.5萬(wàn)元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款 2.5萬(wàn)元 計(jì)提時(shí)：借：所得稅1.25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn) 1.25萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2.5萬(wàn)元 多收了你的稅，稅務(wù)局按理說(shuō)應(yīng)該以后退還給你啊。但是他很壞，還開(kāi)出了條件才能確認(rèn)，也就是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。分三種情況： 一，打個(gè)比方，你2011年就破產(chǎn)了，自然沒(méi)錢(qián)再納稅了，稅務(wù)局就不確認(rèn)你這資產(chǎn)，也就是說(shuō)多收了你的1.25萬(wàn)稅不退給你。 二，你2011年生產(chǎn)形勢(shì)良好，當(dāng)年應(yīng)該納稅10萬(wàn)，稅局就還有點(diǎn)良心，這1.25萬(wàn)多收了你的稅就可以抵扣了，你只需要交8.75萬(wàn)就放過(guò)你了。 這時(shí)交稅時(shí)：分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 8.75萬(wàn)元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款 8.75萬(wàn)元 計(jì)提時(shí)：借：所得稅10萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 8.75萬(wàn)元 ,遞延所得稅資產(chǎn) 1.25萬(wàn)元 (沖銷(xiāo)前期多交部分） 三，2011年生產(chǎn)一般，利潤(rùn)少，只需要納稅1萬(wàn)元，稅局就說(shuō)了“應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限”，就是說(shuō)，這1萬(wàn)的稅就抵消啦，但不能退0.25萬(wàn)給你哦。 再用同樣案例解釋遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異： 案例：2010年初生產(chǎn)設(shè)備賬面價(jià)值 10萬(wàn)元，企業(yè)預(yù)計(jì)設(shè)備壽命2年，稅法規(guī)定預(yù)計(jì)壽命1年， 收入20萬(wàn)元。稅率25%。 2010年 企業(yè)真實(shí)利潤(rùn)是 收入-成本 20-5=15萬(wàn)，（設(shè)備能用2年，所以年成本就是5萬(wàn)了） 2010年 按稅法當(dāng)期的應(yīng)納稅利潤(rùn)是 收入-成本 20-10=10萬(wàn) （設(shè)備1年就報(bào)廢了嘛，所以成本是10萬(wàn)），您實(shí)際交稅是2.5萬(wàn)元，按賬面利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)交為3.75萬(wàn)元。 那么稅務(wù)局就暫時(shí)少收了你 （15-10）*25%=1.25萬(wàn)的稅。 2010年末 設(shè)備賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=5-0=5，也就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是 5萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債就是 5*25%=1.25萬(wàn)，正好和稅務(wù)局少收了你的1.25萬(wàn)吻合嘛。 分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2.5萬(wàn)元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款2.5萬(wàn)元 計(jì)提時(shí)：借：所得稅3.75萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2.5萬(wàn)元 ,遞延所得稅負(fù)債 1.25萬(wàn)元 少收了你的稅，稅局不會(huì)輕易放過(guò)你啊，所以它就說(shuō)“企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債”，就是說(shuō)不管你明年一分錢(qián)都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬(wàn)稅費(fèi)。 明年上交稅的時(shí)候 分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1.25萬(wàn)元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款1.25萬(wàn)元 計(jì)提時(shí)：借：遞延所得稅負(fù)債 1.25萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1.25萬(wàn)元 (沖銷(xiāo)前期少交部分）