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同學(xué)， 增值稅零稅率 零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。 但是，零稅率≠免稅！ 納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。 主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場(chǎng)。 具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。 當(dāng)然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，則只能免，不能抵，不能退。 納稅人銷售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時(shí)，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開具。 增值稅免稅 增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但因?yàn)閲艺叻龀?，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還（一般針對(duì)一般納稅人的應(yīng)稅項(xiàng)目）。 區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。 具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。 1、增值稅免稅開票 以金稅盤為例：在開具發(fā)票的過程中，商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“就會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”： 而實(shí)際開出的發(fā)票示例如下：（注意看，“稅率”欄不是“0%”） 注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開票行為！ 18項(xiàng)免稅項(xiàng)目總結(jié)如下： 2、涉稅風(fēng)險(xiǎn) 免稅規(guī)定是國家給予納稅人的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，對(duì)于優(yōu)惠內(nèi)容稅法有著明確的規(guī)定。 但是，實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)人員最容易出現(xiàn)錯(cuò)誤引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要變現(xiàn)為： 核算不清，導(dǎo)致免稅業(yè)務(wù)核算混亂，其次對(duì)于免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅未及時(shí)轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)出不準(zhǔn)確。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額之和÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額之和 注意：嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅行為，在開具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開票行為。 增值稅不征稅 納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入。 譬如納稅人收到的政府補(bǔ)貼資金、存款利息以及獲得的保險(xiǎn)賠償?shù)龋疾粚儆谠鲋刀悜?yīng)稅收入，而是增值稅不征稅收入。 而增值稅免征，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，應(yīng)征增值稅，但因?yàn)殇N售額符合國家免征額度規(guī)定的，不征收增值稅（一般針對(duì)小規(guī)模納稅人）。 那免稅跟免征要怎么區(qū)別呢？ 1、免稅針對(duì)特定應(yīng)稅項(xiàng)目免征增值稅，在發(fā)票開具時(shí)，注明“免稅”。 2、免征是針對(duì)應(yīng)稅收入達(dá)到免征條件時(shí)免征增值稅，在發(fā)票開具時(shí)，要注明稅率。 比如我們一直在說的小規(guī)模納稅人月度銷售額不超過15萬，季度不超過45萬，就是免征增值稅政策。 未發(fā)生銷售行為不征稅項(xiàng)目列示