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同學(xué)你好！ 債務(wù)重組，是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。不改變交易對(duì)手方可以簡(jiǎn)單的理解為不改變?cè)瓊鶛?quán)人和債務(wù)人 債務(wù)重組的企業(yè)所得稅處理： 1.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 舉個(gè)例子： 甲居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前的債務(wù)25.2萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為16萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為20萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為16%，甲企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假定城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加不予考慮，甲企業(yè)給乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？乙公司的債務(wù)重組損失是多少？ 【答案及解析】分解成兩個(gè)行為的兩項(xiàng)所得： 銷售貨物所得=20-16=4（萬(wàn)元） 債務(wù)清償所得=25.2-20×（1+16%）=2（萬(wàn)元） 因該重組事項(xiàng)一共應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=20-16+2=6（萬(wàn)元） 即：甲企業(yè)6萬(wàn)元含兩方面的所得：此項(xiàng)債務(wù)重組利得2萬(wàn)元和貨物銷售所得4萬(wàn)元。 乙公司的債務(wù)重組損失2萬(wàn)元。 甲企業(yè)就該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6×25%=1.5（萬(wàn)元）