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[資料2] A公司20x7年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3 000萬(wàn)元,該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下: 20×7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有: (1) 20×7年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn),成本為1500萬(wàn)元,使用年限為10年,凈殘值為0,會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅收處理按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 (2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定,企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。 (3)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬(wàn)元

(3)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬(wàn)元, 20×7年12月31日的公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元。稅法規(guī)定,以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬(wàn)元。 (5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 要求: (1)計(jì)算20x7年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅額。 (2)計(jì)算20×7年度遞延所得稅。 (3)計(jì)算利潤(rùn)表中應(yīng)予以確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

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第一問(wèn) 1，會(huì)計(jì)折舊＝1500×2÷10=300，稅法折舊＝1500÷10=150，納稅調(diào)增＝300-150=150，遞延所得稅資產(chǎn)＝（300-150）×0.25=37.5 2，納稅調(diào)增500 3，納稅調(diào)減1200-800＝400，遞延所得稅負(fù)債＝400×0.25=100 4，納稅調(diào)增250 5，納稅調(diào)增＝75，遞延所得稅資產(chǎn)＝75×0.25=18.75 應(yīng)交所得稅＝（3000+150+500-400+250+75）×0.25=893.75 第二問(wèn)遞延所得稅＝-37.5+100-18.75=43.75 第三問(wèn)所得稅費(fèi)用＝893.75+43.75=937.5