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[資料2] A公司20x7年度利潤表中利潤總額為3 000萬元,該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下: 20×7年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差別的有: (1) 20×7年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn),成本為1500萬元,使用年限為10年,凈殘值為0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 (2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定,企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。 (3)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元

(3)當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元, 20×7年12月31日的公允價值為1 200萬元。稅法規(guī)定,以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額。 (4)違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。 (5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。 要求: (1)計算20x7年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅額。 (2)計算20×7年度遞延所得稅。 (3)計算利潤表中應(yīng)予以確認的所得稅費用。

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第一問 1，會計折舊＝1500×2÷10=300，稅法折舊＝1500÷10=150，納稅調(diào)增＝300-150=150，遞延所得稅資產(chǎn)＝（300-150）×0.25=37.5 2，納稅調(diào)增500 3，納稅調(diào)減1200-800＝400，遞延所得稅負債＝400×0.25=100 4，納稅調(diào)增250 5，納稅調(diào)增＝75，遞延所得稅資產(chǎn)＝75×0.25=18.75 應(yīng)交所得稅＝（3000+150+500-400+250+75）×0.25=893.75 第二問遞延所得稅＝-37.5+100-18.75=43.75 第三問所得稅費用＝893.75+43.75=937.5