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老師個體工商戶合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)有什么區(qū)別
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個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在財務、稅務上的區(qū)別
一、財務上
上述三類主體，如何處理財務問題，主要由兩個問題：
1、是否建賬；
2、賬務處理標準。
以下分兩類主體就建賬及賬務處理分別進行說明：
（一）關于建賬
1、個體工商戶
并不是所有的個體工商戶都必須需要建立賬冊，根據《個體工商戶建賬管理暫行辦法》達到規(guī)定標準的個體工商戶必須建賬。
1）下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：
(一)注冊資金在20萬元以上的。
(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
(三)省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。
2）符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：
(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
(三)省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。
（二）賬務處理
1、個體工商戶
實務中，一般依據《小企業(yè)會計制度》已廢止在用理。即：將個體工商戶視為“在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè)”看待，根據《小企業(yè)會計制度》總說明，這些企業(yè)可以按照《小企業(yè)會計制度》進行財務處理。
2、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)
根據《小企業(yè)會計制度》總說明，以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)不適用《小企業(yè)會計制度》；而《企業(yè)會計準則》針對具有股權或股份性質的公司的，其整個邏輯體系及其假設和前提都不適用于合伙企業(yè)。所以實務中，合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)主要適用《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行財務處理。
二、稅務上
（一）增值稅
1、《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照繳納增值稅。
2、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號
2021 05/25 19:10
萱萱老師 
2021 05/25 19:11
2、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，增值稅上的個人包括個體工商戶和自然人。單位包括：企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
3、綜合來看：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)都需要繳納增值稅。
（二）所得稅
1、《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
2、《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第四條 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。
3、《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。
4、綜合來看：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。但其業(yè)主（投資者）需要就經營所得繳納個人所得稅。
（三）土地增值稅
1、《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應依照本條例繳納土地增值稅。
2、《土地增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定，條例第二條所稱的單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關和社會團體及其他組織。條例第二條所稱個人,包括個體經營者。
3、綜合來看：
1）個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)轉讓房地產并取得收入時有土地增值稅納稅義務。
2）個體工商戶雖難取得房地產，但實務中也遇到過個體工商戶名下有房地產的情況，所以也存在轉讓的可能，彼時就有土地增值稅納稅義務。
（四）印花稅
1、《印花稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
2、《印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，暫行條例規(guī)定的單位和個人是指國內各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經濟組織及其在華機構等單位和個人。
3、綜合來看：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在中華人民共和國境內書立、領受條例所列舉憑證時，也有印花稅納稅義務。
三、法律上
（
萱萱老師
2021 05/25 19:11
（一）關于個體工商戶
1、《個體工商戶條例》規(guī)定，有經營能力的公民，依照本條例規(guī)定經工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經營的，為個體工商戶。個體工商戶可以個人經營，也可以家庭經營。
2、《民法總則》第五十四條規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經營，經依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。
3、綜合來看：個體工商戶是經依法登記，自然人從事工商業(yè)經營的一個商事主體。但其不是法人，無法獨立對外承擔法律責任。
（二）關于個人獨資企業(yè)
1、《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定，個人獨資企業(yè)是指依照本法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的經營實體。
2、《民法總則》規(guī)定，個人獨資企業(yè)是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。
3、綜合來看：個人獨資企業(yè)由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限責任的非法人經營實體。
（三）關于合伙企業(yè)
1、《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)是指依照本法在中國境內設立的由各合伙人訂立合伙協議，共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙企業(yè)包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)，其中普通合伙企業(yè)還包括一般的普通合伙企業(yè)和特殊的普通合伙企業(yè)。
2、《民法總則》規(guī)定，合伙企業(yè)是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。
3、綜合來看：合伙企業(yè)是多個合伙人通過協議，共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性非法人組織。
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