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問題已解決
請(qǐng)問在非同控下，投資成本大于所占公允凈資產(chǎn)份額，和投資成本小于所占公允凈資產(chǎn)份額，這兩種情況下做賬分錄各是怎樣的？它們能各自的差額怎樣處理？
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企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）
2021 02/18 14:58
萱萱老師 
2021 02/18 15:00
借：長期股權(quán)投資-成本
貸：銀行存款
注：長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，借“長期股權(quán)投資-成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目
84785039 
2021 02/18 15:37
老師，在權(quán)益法下，我知道所賺的差額是計(jì)入營業(yè)外收入；但是在非同控合并的成本法下，所賺的差額，也是計(jì)入營業(yè)外收入嗎？
萱萱老師
2021 02/18 15:39
在非同控合并的成本法下，所賺的差額，也是計(jì)入營業(yè)外收入
84785039
2021 02/18 15:42
請(qǐng)問老師，在非同控合并的成本法下，虧了的差額，怎樣處理呢？
萱萱老師
2021 02/18 15:46
非同控個(gè)別報(bào)表中入賬價(jià)值就是用付出對(duì)價(jià)的公允直接入賬，此時(shí)是成本法核算，不是權(quán)益法，不用調(diào)整入賬金額計(jì)入營業(yè)外收入。
84785039
2021 02/18 16:15
老師，您最后的解析，是對(duì)我哪個(gè)提問的呢？前面不是說非同控的成本法下賺取的差額，記入營業(yè)外收入了嗎？怎么后面又說不計(jì)入營業(yè)外收入呢？
萱萱老師
2021 02/18 16:16
你好，剛才說法有誤，非同控個(gè)別報(bào)表中入賬價(jià)值就是用付出對(duì)價(jià)的公允直接入賬，此時(shí)是成本法核算，不是權(quán)益法，不用調(diào)整入賬金額計(jì)入營業(yè)外收入
84785039
2021 02/18 16:28
老師，您的意思是不是這樣：比如在非同控合并的成本法下，投資額是1000萬，所占公允凈資產(chǎn)份額是1200萬，做帳分錄正確的是：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000 貸：銀行存款1000。而錯(cuò)誤的是：借：長期股權(quán)投資——投資成本1200 貸：銀行存款1000 營業(yè)外收入200。是這樣理解嗎？
萱萱老師
2021 02/18 17:19
你好，你的理解是正確的
84785039
2021 02/18 17:23
所賺的200萬元差額，要怎樣處理呢？
萱萱老師
2021 02/18 17:25
你好，在合并報(bào)表里反映
84785039
2021 02/18 17:26
在合并報(bào)表時(shí)，怎樣反應(yīng)呢？還要做什么分錄嗎？
萱萱老師
2021 02/18 17:27
1.借：股本（借方4個(gè)數(shù)字為已知數(shù)，文字描述、報(bào)表）
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年末商譽(yù)（借、貸方比較得出）
貸：長期股權(quán)投資（經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方——?jiǎng)倓傋龇咒浀馁J方）
少數(shù)股東權(quán)益（借方4個(gè)數(shù)字相加×少數(shù)股東持股比例）
營業(yè)外收入（借、貸方比較得出
萱萱老師
2021 02/18 17:28
你好，或者記到商譽(yù)
84785039
2021 02/18 17:38
老師，在確定長期股權(quán)投資科目的金額，這里母公司本身的數(shù)字不就是初始投資額1000萬嗎？而它是成本法，怎樣體現(xiàn)出差額200萬呢？除了初始投資的分錄外，沒有剛剛做的其他借方或貸方的分錄了。
萱萱老師
2021 02/18 17:39
你好，差異在合并報(bào)表里體現(xiàn)
84785039
2021 02/18 17:40
老師，所賺的差額，在合并報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目里體現(xiàn)呢？
萱萱老師
2021 02/18 17:41
營業(yè)外收入或商譽(yù)
84785039
2021 02/18 17:49
另外，請(qǐng)問老師，同控下的外購方式，所賺的差額，是體現(xiàn)在資本公積和留存收益里？還是怎樣？
萱萱老師
2021 02/18 17:55
你好。沖減其他資本公積最后是盈余公積和未分配利潤
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