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問(wèn)題已解決
喪失控制權(quán)日合并報(bào)表中，對(duì)個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的投資收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整是什么意思？ 調(diào)整分錄為借投資收益，貸盈余公積，未分配利潤(rùn)，其他綜合收益，資本公積，或相反的分錄
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?您好，因?yàn)樵趥€(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入了當(dāng)期投資收益，而在合并報(bào)表中應(yīng)該是按照權(quán)益bai法核算的，那么按照權(quán)益法核算相關(guān)規(guī)定下，就會(huì)因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而提前確認(rèn)收益。所以需要對(duì)歸屬期間進(jìn)行調(diào)整。
給您舉個(gè)例子吧！
假如2016年末A企業(yè)取得B企業(yè)100%控制權(quán)，個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資1000萬(wàn)，采用成本法核算。
2017年B企業(yè)產(chǎn)生凈利潤(rùn)100萬(wàn)，在A企業(yè)個(gè)別報(bào)表中，該長(zhǎng)期股權(quán)投資依然是1000萬(wàn)。但是合并報(bào)表中，是要采用權(quán)益法核算的，B企業(yè)的凈利潤(rùn)100萬(wàn)體現(xiàn)在了合并報(bào)表中。
2018年，A企業(yè)將B企業(yè)賣掉，賣了1100萬(wàn)，在A企業(yè)個(gè)別報(bào)表中，該長(zhǎng)期股權(quán)投資成本是1000萬(wàn)，產(chǎn)生投資收益100萬(wàn)，但是合并報(bào)表中早已在2017年B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，就已經(jīng)將B的價(jià)值提升到了1100萬(wàn)，因此，2018年合并報(bào)表不認(rèn)可這100萬(wàn)投資收益，而是將這100萬(wàn)歸屬到2017年去，合并調(diào)整分錄為借投資收益，貸盈余公積，未分配利潤(rùn)，其他綜合收益，資本公積。
例子可能不太完美，但是希望能幫助您理解。
2021 02/08 22:26
84784971 
2021 02/09 08:46
老師，你的意思是成本法下個(gè)別報(bào)表處置長(zhǎng)投產(chǎn)生的投資收益在合并報(bào)表層面不認(rèn)可嘛，需要調(diào)整？那么這個(gè)投資收益調(diào)整的數(shù)值就是個(gè)別報(bào)表處置的長(zhǎng)投產(chǎn)生的投資收益的數(shù)值嗎，調(diào)整分錄貸方那么多科目怎么確定是哪個(gè)科目
六六老師 
2021 02/09 09:00
您好，例如，B企業(yè)價(jià)值增加100萬(wàn)，其中60萬(wàn)是因?yàn)閮衾麧?rùn)增加，30萬(wàn)因?yàn)槠渌C合收益增加，10萬(wàn)是因?yàn)橘Y本公積增加，A企業(yè)出售B企業(yè)所產(chǎn)生的投資收益100萬(wàn)調(diào)整如下：
投資收益中，因凈利潤(rùn)增加的60萬(wàn)，90%計(jì)入未分配利潤(rùn)，10%計(jì)入盈余公積
投資收益中，因?yàn)槠渌C合收益增加的30萬(wàn)，調(diào)整進(jìn)其它綜合收益
投資收益中。因?yàn)橘Y本公積增加的10萬(wàn)，調(diào)整進(jìn)資本公積
84784971
2021 02/09 09:19
老師，我的意思是您說(shuō)的價(jià)值增值100是個(gè)報(bào)中處置長(zhǎng)投的投資收益嗎，如果這個(gè)投資收益和合并報(bào)表中用權(quán)益法確定的增加長(zhǎng)投賬面價(jià)值不一樣，那怎么辦
六六老師
2021 02/09 10:37
您好，假如您出售時(shí)有150的投資收益，但是合并報(bào)表中權(quán)益法計(jì)算只有100的賬面增加，那么只需要將其中100調(diào)整到以前期間即可
84784971
2021 02/09 11:02
我可以這么理解嘛，就是處置的部分按照權(quán)益法增加的面值的數(shù)，借投資收益，貸那么多科目。
六六老師
2021 02/09 11:17
您好，可以這樣理解的
84784971
2021 02/09 13:47
那請(qǐng)問(wèn)老師，這個(gè)合并報(bào)表調(diào)整分錄會(huì)影響喪失控制權(quán)合并報(bào)表投資收益的金額嘛
六六老師
2021 02/09 13:51
您好，會(huì)影響的，投資收益減少了按照權(quán)益法合并報(bào)表不認(rèn)可的那一部分
84784971
2021 02/09 14:41
老師我想問(wèn)一下，在喪失控制日做了這個(gè)調(diào)整分錄，那還需要按權(quán)益法做調(diào)整分錄
六六老師
2021 02/09 14:46
您好，喪失控制權(quán)之后，母公司個(gè)別報(bào)表對(duì)子公司采用的是權(quán)益法核算，與合并報(bào)表一致，無(wú)需再次調(diào)整。
84784971
2021 02/09 14:57
老師，調(diào)整分錄借投資收益貸未分配利潤(rùn)我可以理解，但是借投資收益貸其他綜合收益，資本公積我就理解不了了，這些科目不是應(yīng)該在喪失控制時(shí)都要計(jì)入投資收益嗎，為什么也要沖減投資收益
六六老師
2021 02/09 15:05
您好，因?yàn)檫@筆調(diào)整所代表的意思不是調(diào)整當(dāng)期，而是調(diào)整以前期間，對(duì)于未處置之前，如果采用權(quán)益法核算，該投資收益是會(huì)影響其他綜合收益和資本公積的，我們需要將其調(diào)整至期初它應(yīng)該在的位置。然后再在當(dāng)期把它原有子公司股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益，資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
六六老師
2021 02/09 15:06
在當(dāng)期把它原有子公司股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益，資本公積在喪控時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
84784971
2021 02/09 15:26
了解了，謝謝
六六老師
2021 02/09 15:30
如果您對(duì)答復(fù)滿意，請(qǐng)5星好評(píng)哦~
84784971
2021 02/09 15:36
老師，我還想問(wèn)一下，就是你說(shuō)的是喪失后導(dǎo)致重大影響，如果喪失后變成了以公允價(jià)值計(jì)量，嗎調(diào)整分錄是什么
六六老師
2021 02/09 15:40
如果是變成公允價(jià)值，也是一樣的，合并報(bào)表因權(quán)益法處理不認(rèn)可的投資收益同樣是調(diào)整，這個(gè)分錄只要喪控就要做
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