免費問答

這個是的，你去參考下這個

老師，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本是按照什么來的呢？成本跟收入的金額是怎么來的

完工百分比法在施工企業(yè)的實操 原創(chuàng)?樂少?建安財稅筆記?2020-03-09 1998年財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則-建造合同》，2006年財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則15號-建造合同》兩者并無實質(zhì)性差異。其中規(guī)定“企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計得，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入”完工百分比法的確定方法有工作量進(jìn)度，技術(shù)測量以及成本比例三種方法。 《建造合同》準(zhǔn)則規(guī)定：‘在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計得，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費用的方法’在施工企業(yè)實務(wù)中，往往按累計實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定完工百分比法。 建造合同能可靠地估計必須同時滿足四個條件: (1) 合同總收入能夠可靠地計量; (2) 與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè); (3) 在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定; (4) 實際已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。 本期確認(rèn)的合同收入和合同費用用下列公式計算: 第一步：本期確認(rèn)的合同收入=合同收入總額×本期末止建造合同的完工進(jìn)度-以前會計期間累計已確認(rèn)的合同收入; 第二步：本期確認(rèn)的合同費用=合同預(yù)計成本總額×本期末止建造合同的完工進(jìn)度-以前會計期間累計已確認(rèn)的合同費用 第三步：本期確認(rèn)的合同毛利=(合同收入總額-合同預(yù)計成本總額)×完工進(jìn)度-以前會計期間累計確認(rèn)的毛利; 計算方法和公式都很簡單，但施工企業(yè)財務(wù)人員在實際操作中，會面臨一個問題：合同總收入和合同預(yù)計總成本難以確認(rèn)。合同工程量的不確定性、施工企業(yè)自身管理水平參差不齊、專業(yè)人員的綜合素質(zhì)和工作能力等在一定程度上影響了合同總收入確認(rèn)與計量，同時也會對預(yù)計總成本產(chǎn)生影響。因此，財務(wù)人員在確認(rèn)總收入和總成本時，無法獲得相關(guān)資料。 那在實際工作中應(yīng)該怎么樣去獲得預(yù)計總成本，預(yù)計總收入了？畢竟先得確定以上兩個值才能做接下來的工作。以本人從事工作經(jīng)驗提供些許思路參考下： 一、 預(yù)計總收入的確定： 一般而言，作為單個項目，都會根業(yè)主簽訂施工合同，約定施工總價，同時也會提供工程量清單。因此初始預(yù)計總收入可以根據(jù)合同金額或者工程量清單這個來確定。但需要注意兩個方面的事：一是暫列金存在不確定因素，需剔除，而是營改增后需以不含稅價來確定。 初始預(yù)計總收入確定后，在后期需根據(jù)業(yè)主、監(jiān)理簽字確認(rèn)的中期支付證書，來對初始預(yù)計總收入進(jìn)行修正。為什么要進(jìn)行修正？因為目前國情中，業(yè)主的測繪圖紙一般是外包給設(shè)計院，設(shè)計院又成立項目組去做，項目組的領(lǐng)導(dǎo)有可能是哪個測量學(xué)校的老師，然后喊著幾個要畢業(yè)的學(xué)生做的！因此，一個錯誤的施工會有正確的工程量清單嗎！我以前所經(jīng)歷的一個項目就出現(xiàn)過設(shè)計圖紙跟實際嚴(yán)重不符的情況！因此在實施過程中需根據(jù)中期支付證書進(jìn)行修正。中期支付證書相對而言是比較準(zhǔn)確，業(yè)主、監(jiān)理、施工單位都會有專業(yè)人員進(jìn)行實地測量和驗收。這是其一。 其二是在實際施工中，為了搶進(jìn)度，業(yè)主會鼓勵施工單提前完工，或者實際中會碰到工程量清單中沒有列明的事項，會要對圖紙進(jìn)行部分變更。因此在確定預(yù)計總收入時需根據(jù)實際支付證書進(jìn)行修正。 二、預(yù)計總成本 一般公司會先根據(jù)合同工程清單進(jìn)行測算成本，項目合約部、工程部、材料部會根據(jù)現(xiàn)有的材料價格、分包單價、機械租賃單價確定直接成本，再由業(yè)務(wù)部門確認(rèn)間接成本。上述兩大成本確認(rèn)后，基本就確定了預(yù)計總成本。當(dāng)然這個成本的準(zhǔn)確取決于測算人員的專業(yè)程度，經(jīng)驗豐富程度，調(diào)查的充分性。一般而言初始預(yù)計總成本也不會完全準(zhǔn)確。因此在實際工作中需根據(jù)實際簽訂的材料采購合同，分包單價、租賃單價來進(jìn)行修正。將預(yù)計總成本修正到比較真實的總成本。 總結(jié)一下：預(yù)計總收入、預(yù)計總成本應(yīng)該是處于一個動態(tài)平衡中，但這個平衡不是一拍腦袋就能決定，因此每次修正的時候，應(yīng)以中間支付證書和項目合約部門提供的數(shù)據(jù)作為依據(jù)。 三、累計確認(rèn)成本 累計確認(rèn)成本就是開工到需要確認(rèn)當(dāng)期合計發(fā)生的成本費用。從科目余額表上看就是工程施工-合同成本的期末余額。合同成本的期末余額是各個部門成本的歸集。這個準(zhǔn)不準(zhǔn)確取決于成本歸集及不及時。沒有及時歸集的話，會造成確認(rèn)的收入比真實的少，如果業(yè)主確認(rèn)計量后，這就是超驗，反映在報表上就是工程結(jié)算大于工程施工，顯示在預(yù)收賬款里面。這就會導(dǎo)致一個稅務(wù)問題：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）文件提出：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。同時規(guī)定，建筑業(yè)納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅。稅務(wù)局會不會根據(jù)報表認(rèn)定要預(yù)交增值稅，尚不可知！ 四、當(dāng)期確認(rèn)的成本和收入就很好確定了，按照確定的完工百比方法直接計算就算就行 賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入 差額計入 工程施工-合同毛利 按照實際成本占累計成本的方法計算時需要注意的是主營業(yè)務(wù)成本的本期發(fā)生額應(yīng)該是等于工程施工合同成本的發(fā)生額！ 另外在實操過程中，要關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入和工程結(jié)算這個科目是否有差額？有可能會出現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入大于工程結(jié)算，也有可能小于。這說明業(yè)主的計量與確認(rèn)收入出現(xiàn)不配比，或是成本歸集不及時或是提前確認(rèn)了成本。在過程中要及時修正，因為等到項目結(jié)束，工程施工要與工程結(jié)算進(jìn)行對沖，如果匹配不對會導(dǎo)致對沖后差額，特別是沒及時修正會導(dǎo)致對沖的時候差額比較大，會影響當(dāng)期利潤！

第一步：本期確認(rèn)的合同收入=合同收入總額×本期末止建造合同的完工進(jìn)度-以前會計期間累計已確認(rèn)的合同收入; 第二步：本期確認(rèn)的合同費用=合同預(yù)計成本總額×本期末止建造合同的完工進(jìn)度-以前會計期間累計已確認(rèn)的合同費用 第三步：本期確認(rèn)的合同毛利=(合同收入總額-合同預(yù)計成本總額)×完工進(jìn)度-以前會計期間累計確認(rèn)的毛利;

你好老師，當(dāng)期利潤是根據(jù)合同毛利確定的嗎？

你利潤表上面是主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)收入，項目利潤是的合同毛利

謝謝老師，我能不能不用工程結(jié)算跟合同毛利。開出發(fā)票確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，發(fā)生成本計入工程施工，月末結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本

可以，這個是可以，這樣核算就簡單，可以，

謝謝老師，我沒有問題了

好的，我先回復(fù)別的學(xué)員。