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7.甲公司為增值稅一般納稅,適用的增值稅稅率為13%,商品售價(jià)中不包含增值稅 品和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆轉(zhuǎn),2019年12月,甲公 司發(fā)生如下交易或事項(xiàng): (1)6日,向乙公司銷售A商品一批,商品售價(jià)為200萬元,增值稅稅額為2萬元,該批 商品的成本為120萬元,商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到并存入銀行,開出增值稅專用發(fā),銷售 前,該批商品已計(jì)提了20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (2)18日,因資金周轉(zhuǎn)困難,急需資金一筆,將購買成本為30萬元的原材料出售,售價(jià) (3)19日,與丙公司簽訂銷售協(xié)議,采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品,實(shí)際成本0 28萬元,當(dāng)月收到款項(xiàng)。 萬元銷售協(xié)議約定,售價(jià)120萬元,相關(guān)增值稅稅額15.6萬元,丙公司預(yù)付60%的貨款 (按不含增值稅價(jià)格計(jì)算),其余款項(xiàng)于209年12月31日發(fā)貨時(shí)結(jié)算 (4)28日,與戊公司簽訂為期3個(gè)月的服務(wù)合同,合同總價(jià)款為70萬元,至12月31日 已經(jīng)預(yù)收合同款50萬元,實(shí)際發(fā)生服務(wù)成本3萬元,估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生服務(wù)成本 20萬元,該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定合同履約進(jìn)度
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(1)甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為200萬元，選項(xiàng)A正確;由于銷售前該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)還要結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本=120-20=100(萬元)，選項(xiàng)D正確。
(2)工業(yè)企業(yè)銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B正確。
(3)收到預(yù)收貨款確認(rèn)收入時(shí)通過“預(yù)收賬款”科目核算，分錄如下：
借：預(yù)收賬款 140.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4
(4)結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬元，確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/(30+20)×100%×70=42(萬元)，選項(xiàng)AC正確。
(5)甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額=120-20+30+90+30=250(萬元)。
2020 12/21 15:17
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