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20. [例題]甲公司2X19 年度利潤總額(稅前會計利潤)為1 980萬元，所得稅稅率為25甲公司全年實發(fā)工資、薪金為300萬元， 職工福利費45萬元，工會經(jīng)費7萬元，職工教育經(jīng)費28萬元:經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。
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同學你好，你這個問題不太完整，是需要計算調整后的應納稅所得額嗎？麻煩問題補充一下發(fā)給我。
2020 11/25 15:26
董利老師 
2020 11/25 15:42
同學你好：如果是計算應納稅所得額的話我寫步驟給你看下，職工福利費是工資薪金的14%準予扣除，超出部分是不予扣除的，所以福利費可扣除金額為300*14%=42（萬元），實際發(fā)生45萬元，其中3萬元是不予扣除的，需要調增應納稅所得額3萬元；工會經(jīng)費是工資薪金的2%準予扣除，超出部分是不予扣除的，所以工會經(jīng)費可扣除金額為300*2%=6（萬元），實際發(fā)生金額為7萬元，其中1萬元是不予扣除的，需要調增應納稅所得額1萬元；職工教育經(jīng)費是工資薪金的8%準予扣除，超出部分是不予扣除的，所以職工教育經(jīng)費可扣除金額為300*8%=24（萬元），實際發(fā)生金額為28萬元，其中4萬元是不予扣除的，需要調增應納稅所得額,4萬元；；另外營業(yè)外支出中12萬元的稅收滯納金是不能稅前扣除的，需要調增應納稅所得額12萬元。稅前利潤總額為1980，另外需要調增3萬+1萬+4萬+12萬元=20萬元，調整后的應納稅所得額為1980+20=2000（萬元），應納稅額=2000*25%=500（萬元）
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