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某卷煙廠委托加工廠加工一批煙絲,雙方簽訂的委托加工合同中注明卷煙廠提供的煙葉價值80000元,加工費15000元,加工廠代墊輔料價值5000元(加工費和輔料費均為不含稅價格),煙絲加工完畢,加工廠向卷煙廠交貨時代收代繳消費稅(煙絲的消費稅稅率為30%),受托方無同類產(chǎn)品的銷售價格卷煙廠將委托加工收回的煙絲50%直接對外銷售開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為83000;其余50%全部用于生產(chǎn)卷煙,當(dāng)月銷售卷煙100箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為120000元(假設(shè)卷煙的消費稅定額稅率為150元/箱,比例稅率為36%),委托方與受托方均為一般納稅人,委托方支付加工費時取得了增值稅專用發(fā)票。計算加工廠代收代繳的消費稅和應(yīng)繳增值稅,計算卷煙廠應(yīng)繳的消費稅及增值稅。 解析 (1)加工廠代收代繳的消費稅和應(yīng)繳增值稅的計算①組成計稅價格=(80000+150005000)+(1-30%)≈142857.14(元) ②加工廠代收代繳消費稅稅額=142857.14×30%≈42857.14(元) ③加工廠應(yīng)繳納的增值稅稅額=(15000+5000)×13%=2600(元 會計分錄
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一、你好，會計學(xué)堂，你想知道哪筆會計分錄呢，還是全部的會計分錄?
2020 10/30 09:23
84784971 
2020 10/30 09:33
全部會計分錄
江老師 
2020 10/30 10:07
一、全部的會計分錄如下：
1、發(fā)出委托加工物資80000元，分錄是：
借：委托加工物資80000
貸：原材料80000
2、收到加工費發(fā)票，分錄是：
借：委托加工物資? ?15000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1950
貸：應(yīng)付賬款——X加工廠? ? 16950
3、收到加工廠代墊的材料發(fā)票，分錄是：
借：委托加工物資? ?5000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）650
貸：應(yīng)付賬款——X加工廠? ? 5650
4、支付代收代繳的煙絲的消費稅時，分錄是：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅42857.14
貸：銀行存款42857.14
5、收到委托加工物資煙絲50%直接銷售時，分錄是：
A、借：委托加工物資? ?21428.57
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅21428.57
備注：直接銷售不抵扣代收代繳的消費稅，直接計入委托加工物資的成本。
B、借：庫存商品——煙絲71428.57
貸：委托加工物資71428.57
C、借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）83000
貸：其他業(yè)務(wù)收入——煙絲銷售? 73451.33
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9548.67
D、借：其他業(yè)務(wù)成本——煙絲銷售71428.57
貸：庫存商品——煙絲
5、50%的煙絲收回直接生產(chǎn)成100箱卷煙，分錄是：
A、借：原材料——煙絲50000
貸：委托加工物資50000
B、借：生產(chǎn)成本——直接材料50000
貸：原材料——煙絲50000
C、工廠的工資歸集
借：生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（或累計折舊或、應(yīng)付賬款、周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品、銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目）
D、結(jié)轉(zhuǎn)卷煙的成本
借：庫存商品——卷煙
6、銷售卷煙時，再做相關(guān)的銷售分錄：
A、借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
B、結(jié)轉(zhuǎn)成本，分錄是：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸: 庫存商品——卷煙
C、需要繳納的消費稅計提分錄是：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
D、繳納消費稅的分錄是：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款
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