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2018年1月1日，甲公司購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬(wàn)元的債券，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款520萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元，債券的票面利率為5%，實(shí)際利率為4%，每年年末支付當(dāng)年利息到期一次還本，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2018年年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為515萬(wàn)元。(1)計(jì)算債券入賬價(jià)值(2)2018年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益、應(yīng)攤銷的利息調(diào)整。
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債券的初始入賬價(jià)值為520+5=525(萬(wàn)元)，2018年年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=525×4%=21(萬(wàn)元)，應(yīng)攤銷的利息調(diào)整=500×5%-525×4%=4(萬(wàn)元)，2019年1月1日重分類時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=510-(525-4)=-11(萬(wàn)元)。
2020 10/15 18:06
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