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問題已解決
這兩句話有什么不一樣 1.非同一控制下控股合并，在合并財務(wù)報表中不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)維持原購買方的計稅基礎(chǔ)，而賬面價值應(yīng)反映購買日的公允價值，由此產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為商譽 2.非同控合并報表購買日評估增值或者減值產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，對應(yīng)科目為資本公積
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
這兩句話應(yīng)該是一個意思吧，如固定資產(chǎn)增值
借：固定資產(chǎn)
貸：資本公積
借：資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債
商譽=合并成本-（評估前的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允+資本公積）*比例
所以合并賬面與計稅基礎(chǔ)的差異先影響資本公積，最后影響商譽，資本公積沖掉
2020 09/30 11:37
84784972 
2020 09/30 12:02
合并日的評估增值和減值，對應(yīng)的分錄，是在合并報表里面做的，還是在母公司個別報表做的
舟舟老師 
2020 09/30 12:14
是合并底稿，合并報表最終反映項目數(shù)字，最終體現(xiàn)在商譽這個項目中。合并報表編完，底稿就沒用了，相關(guān)分錄以后還要重新編
84784972
2020 09/30 12:18
我覺得你說的對，另一個老師硬是說在母公司個別報表
舟舟老師
2020 09/30 12:20
老師有可能理解錯了吧，您還有其他疑問嗎
84784972
2020 09/30 12:28
非同控的控股合并是在合并底稿做這個，那吸收合并是不是直接計入商譽了？
84784972
2020 09/30 12:31
這咋直接計入商譽了，我要暈了
84784972
2020 09/30 12:34
所以其實控股合并會有合并報表，按您說的，先計入資本公積，進(jìn)而影響商譽，但是吸收合并直接就在合并方個別報表上面計入商譽了
舟舟老師
2020 09/30 12:42
剛剛說的是控股合并，有合并報表。如果是吸收合并，那么應(yīng)該直接計入商譽。吸收合并，被合并方主體消失，相關(guān)分錄由合并方在個別報表編制
借:相關(guān)資產(chǎn)
商譽
貸:相關(guān)負(fù)債
銀行存款等
84784972
2020 09/30 12:48
回答的很贊?。。。?/div>
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（1）按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定商譽在初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值（如：吸收合并時應(yīng)稅合并，初始確認(rèn)時不產(chǎn)生暫時性差異)的；（2）非同一控制下控股合并，在合并財務(wù)報表中不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)維持原購買方的計稅基礎(chǔ)，而賬面價值應(yīng)反映購買日的公允價值，由此產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為商譽。
請問上述非同一控制下的吸收合并中商譽在初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異；而非同一控制下的控股合并中初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于原購買方的計稅基礎(chǔ)，賬面價值反映購買日的公允價值，產(chǎn)生暫時性差異。請問兩者區(qū)別在哪里？
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（1）在合并情況下，被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)維持原被購買方的賬面價值，而賬面價值應(yīng)反映購買日的公允價值，由此
由此產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、其對應(yīng)科目為商譽。
（2）在并情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
因企業(yè)合并成本固定、若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)
債，則減少考慮遞延所得稅后被購買方可辨
認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值,增加商譽，由此進(jìn)入不
斷循環(huán)狀態(tài)。
請問以上（1）和（2）都是屬于非同一控制免稅合并的遞延所得稅處理方法，為什么處理方法不一樣？
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非同一控制下的吸收合并如果是應(yīng)稅合并，由于賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異，如果吸收合并是免稅合并，由于計稅基礎(chǔ)等于零，形成暫時性差異，但不做遞延所得稅負(fù)債處理；非同一控制下的控股合并無論是應(yīng)稅還是免稅，由于賬面價值反映公允價值，計稅基礎(chǔ)反映原購買方計稅基礎(chǔ)，所以都會形成暫時性差異，并做遞延所得稅處理。
請問上述理解對嗎？
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非同一控制下控股合并，在合并財務(wù)報表中不區(qū)分應(yīng)稅合并和免稅合并，被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)維持原購買方的計稅基礎(chǔ)，而賬面價值應(yīng)反映購買日的公允價值。
請問上述的“被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)維持原購買方的計稅基礎(chǔ)”這句話如何理解？是指現(xiàn)在的購買方的計稅基礎(chǔ)是根據(jù)被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債與其持股比例計算的，還是現(xiàn)在的購買方計稅基礎(chǔ)等于被購買方原購買方的計稅基礎(chǔ)呢？這里“現(xiàn)購買方”與“原購買方”是什么關(guān)系呢？
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問題：同一控制下，以支付現(xiàn)金作為合并對價，稅務(wù)處理怎么做呀？是免稅合并，還是應(yīng)稅合并，還是其他的？
下面這些，是我看cpa講義上寫的：
稅務(wù)處理：假如從合并方取得的股權(quán)比例、合并中支付的非股權(quán)支付額的角度考慮，不考慮稅法中規(guī)定的免稅合并的條件，則合并方自被合并方取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)重新認(rèn)定。
假如按照稅法規(guī)定確定的被合并方有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為合并日的市場價格，則相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)會存在差異，從而產(chǎn)生需要確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
結(jié)論：
因有關(guān)暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，相關(guān)影響應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。
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