免費(fèi)問答

同學(xué)你好，可以是含稅的，核算起來比較麻煩，建議按以下內(nèi)容操作比較好，謝謝。 商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）是指售價(jià)(或碼價(jià))與含稅進(jìn)價(jià)之間的差額，這樣一來使該明細(xì)科目核算內(nèi)容與增值稅實(shí)行前的商品進(jìn)銷差價(jià)核算內(nèi)容一致，但不符合增值稅是價(jià)外稅的本質(zhì)要求。另外發(fā)行企業(yè)以售價(jià)或碼價(jià)核算采購的商品，商品的進(jìn)價(jià)不再進(jìn)行核算， 　　商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)項(xiàng)稅額）的期末結(jié)轉(zhuǎn)=（含稅銷售成本﹣含稅進(jìn)銷差價(jià)）÷（1+17%）×17% 　　由于進(jìn)銷差價(jià)是根據(jù)綜合進(jìn)銷差價(jià)率結(jié)轉(zhuǎn)，而商品價(jià)格相差懸殊，各種商品的差價(jià)率各有高低，加上不同差價(jià)率的商品庫存和銷售比重不盡相同，必然導(dǎo)致商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)項(xiàng)稅額）期末分?jǐn)偝霈F(xiàn)偏高或偏低的現(xiàn)象出現(xiàn)，年終在調(diào)整進(jìn)銷差價(jià)的同時(shí)，調(diào)整商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)項(xiàng)稅額）。 　　為了克服上述核算存在的問題，建議： 　　將商品進(jìn)銷差價(jià)分為不含稅進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)稅額兩個(gè)明細(xì)科目核算。商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）是不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額，商品進(jìn)銷差價(jià)（銷項(xiàng)稅額）是商品的銷項(xiàng)稅額。商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）和商品進(jìn)銷差價(jià)（銷項(xiàng)稅額）的期末分?jǐn)偅? 　　本月進(jìn)銷差價(jià)率=月末進(jìn)銷差價(jià)科目余額÷[不含稅銷售收入+庫存商品÷（1+17%）]，本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）=本月不含稅銷售收入×進(jìn)銷差價(jià)率。年終決算前應(yīng)對各商品的進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)調(diào)整，根據(jù)商品盤存表上出版物的售價(jià)或碼價(jià)，與庫存商品科目余額進(jìn)行比較，剔出盤盈盤虧因素后的差額為多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)的商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）。 　　本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)（銷項(xiàng)稅額）=本月不含稅銷售收入×17%。 　　將商品進(jìn)銷差價(jià)分為上述兩個(gè)明細(xì)科目核算的目的有3個(gè)： 　　1、既保證了售價(jià)核算方法的實(shí)施，又符合增值稅價(jià)外稅的本質(zhì)要求。 　　2、商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）較進(jìn)銷差價(jià)中含銷項(xiàng)稅額的做法更能確切地反映商品進(jìn)銷差價(jià)的本意，體現(xiàn)經(jīng)營毛利的概念，便于經(jīng)營管理和經(jīng)營決策。 　　3、商品進(jìn)銷差價(jià)（銷項(xiàng)稅額）直接根據(jù)售價(jià)（或碼價(jià)）結(jié)轉(zhuǎn)，易理解，易操作，減少了會計(jì)核算工作量，更有利于查賬和用賬。 　　下面舉例說明： 　　1、進(jìn)貨核算：某書店從甲出版社購入圖書1500冊，進(jìn)價(jià)1萬元，進(jìn)項(xiàng)稅為1700元，碼價(jià)為2萬元。根據(jù)圖書調(diào)撥單、發(fā)票等帳務(wù)處理如下： 　　借：庫存商品——圖書20000 　　　　貸：應(yīng)付賬款——甲出版社10000 　　商品進(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)7094（為不含稅的差價(jià)）。 　　商品進(jìn)銷差價(jià)——銷項(xiàng)稅額2906 　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額1700 　　　　貸：應(yīng)付賬款——甲出版社1700 　　2、銷售收入的核算： 　　本月進(jìn)行打折銷售，實(shí)現(xiàn)銷售收入12000元，銷售圖書1000冊，碼價(jià)15000元。 　　借：銀行存款12000 　　銷售折扣與折讓3000 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入15000 　　計(jì)提銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=（15000-3000）÷（1+17%）×17%=1743.60 　　借：主營業(yè)務(wù)收入1743.60 　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額1743.60 　　3、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本和商品進(jìn)銷差價(jià) 　　借：主營業(yè)務(wù)成本15000 　　　　貸：庫存商品15000 　　本月已售商品進(jìn)銷差價(jià)中（銷項(xiàng)稅額）是按碼價(jià)計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額。本月已售商品進(jìn)銷差價(jià)（銷項(xiàng)稅額）=15000÷（1+17%）×17%=2180 　　借：商品進(jìn)銷差價(jià)——銷項(xiàng)稅額2180 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本2180 　　假設(shè)圖書類庫存商品期初余額為35000元，商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）期初余額為12250元，本月進(jìn)銷差價(jià)率為： 　　差價(jià)率=（7094+12250）/［15000÷（1+17%）+（20000-15000+35000）÷（1+17%）］=0.411，本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)額＝15000÷（1 +17%）×0.411=5269.23 　　借：商品進(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)5269.23 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本5269.23 　　注意：由于商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）和商品進(jìn)銷差價(jià)（銷項(xiàng)稅額）是根據(jù)商品入庫時(shí)的售價(jià)或碼價(jià)計(jì)算的，所以分?jǐn)倳r(shí)采用的銷售收入不是實(shí)際銷售收入，而是已售商品入庫時(shí)的售價(jià)或碼價(jià)。因而為了核算方便，發(fā)行企業(yè)的銷售核算是以售價(jià)或碼價(jià)及折扣入賬，期末一次計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 　　4、假設(shè)年末進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)圖書結(jié)存數(shù)量扣除盤盈和盤虧因素后圖書的碼價(jià)為39948.70元，帳上結(jié)存的圖書碼價(jià)為40000元，商品進(jìn)銷差價(jià)（進(jìn)銷差價(jià)）少分?jǐn)?0000 -39948.70=51.30元，調(diào)整： 　　借：商品進(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)51.30 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本51.30 　　通過以上分析我們可以看出，商品進(jìn)銷差價(jià)下設(shè)進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)稅額兩個(gè)明細(xì)科目，年終只需要根據(jù)盤點(diǎn)情況調(diào)整進(jìn)銷差價(jià)即可，商品進(jìn)銷差價(jià)（銷項(xiàng)稅額）不再調(diào)整，減少了會計(jì)核算的工作量。