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同學(xué)你好 一 、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策： （一）適用范圍： 1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，列舉15項(xiàng)，如： （1）增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。 （2）避孕藥品和用具，古舊圖書。 （3）軟件產(chǎn)品。 （4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。 （5）國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。 （6）非出口企業(yè)委托出口的貨物。 （7）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。 （8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。 （9）規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。 （10）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。 （11）來料加工復(fù)出口貨物。 （12）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 （13）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。 （14）以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物（6）已使用過的設(shè)備。 2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務(wù)： （1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物。 （2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。 （3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 【例題·多選題】下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（ ）。 A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物 B.用于境外承包項(xiàng)目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物 D.已使用過的設(shè)備 【答案】ACD 【解析】用于境外承包項(xiàng)目的貨物享受免稅并退稅政策。 3、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外： （1）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 （2）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。 （3）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。 （4）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 （5）為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。 （6）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)。 （7）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。 （8）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)： ①電信服務(wù)。 ②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。 ③物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。 ④鑒證咨詢服務(wù)。 ⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù)。 ⑥商務(wù)輔助服務(wù)。 ⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 ⑧無形資產(chǎn)。 （9）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。 （10）按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人未取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅免稅政策。 （11）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。 （12）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。 （13）市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者以市場采購貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。 二、出口貨物增值稅征稅政策： （一）適用范圍：除了上述一之外的貨物出口需要繳納增值稅； （二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算 1.一般納稅人出口貨物 銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率 2.小規(guī)模納稅人出口貨物 應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+征收率）×征收率 三、外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅管理辦法 （一）適用范圍 享受退稅的單位和人員，包括外國駐華使（領(lǐng)）館的外交代表（領(lǐng)事官員）及行政技術(shù)人員，中國公民或在中國永久居留的人員除外。 實(shí)行增值稅退稅政策的貨物與服務(wù)范圍：按規(guī)定征收增值稅、屬于合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)（含修理修配勞務(wù)）。工業(yè)用機(jī)器設(shè)備、金融服務(wù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他貨物和服務(wù)，不屬于生活辦公類貨物和服務(wù)。 （二）不適用增值稅退稅政策的情形 1.購買非合理自用范圍內(nèi)的生活辦公類貨物和服務(wù)； 2.購買貨物單張發(fā)票含增值稅銷售金額不足800元人民幣（自來水、電、燃?xì)?、暖氣、汽油、柴油除外），購買服務(wù)單張發(fā)票含增值稅銷售金額不足300元人民幣； 3.個(gè)人購買除車輛外的貨物和服務(wù)，每人每年申報(bào)退稅的含增值稅銷售金額超過12萬元人民幣的部分。 （三）退稅的計(jì)算 （1）申報(bào)退稅的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。 （2）增值稅發(fā)票上未注明稅額的，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額： 應(yīng)退稅額=發(fā)票或客運(yùn)憑證上列明的金額（含增值稅）÷（1+增值稅征收率）×增值稅征收率 四、境外旅客購物離境退稅政策 境外旅客：在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺(tái)同胞。 （一）退稅物品 退稅物品：由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個(gè)人物品，但不包括下列物品： 1.《中華人民共和國禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品； 2.退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品； 3.財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。 （二）境外旅客申請退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件 1.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣； 2.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)； 3.離境日距退稅物品購買日不超過90天； 4.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。 （三）應(yīng)退增值稅額的計(jì)算公式 應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票含增值稅金額×退稅率