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中級(jí)職稱(chēng)
問(wèn)題已解決
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。 請(qǐng)問(wèn)老師怎么理解？
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首先,你要注意兩個(gè)字:未來(lái)
未來(lái),就是說(shuō),現(xiàn)在不可以扣除,要未來(lái)才可以扣除
第二,未來(lái)期間可予稅前扣除的金額,就是說(shuō)稅法規(guī)定允許扣除的金額
比如說(shuō):企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù),新產(chǎn)品等研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),稅法規(guī)定,形成無(wú)形資產(chǎn)成本的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo).
如果你的賬面價(jià)值為100,那你的計(jì)稅基礎(chǔ)就是150,因?yàn)槎惙ㄔ试S你扣除150
2020 07/23 11:44
84784948 
2020 07/23 12:08
那對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，在公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)，我可以理解成金融資產(chǎn)未來(lái)可予稅前抵扣的金額為0，即金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)0嗎？那不是與金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本相矛盾了？還是說(shuō)標(biāo)題那句話僅僅指有形資產(chǎn)？
雨萱老師 
2020 07/23 12:11
標(biāo)題那就話對(duì)所有資產(chǎn)都適用。
對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，未來(lái)可稅前抵扣的金額為購(gòu)買(mǎi)日的成本價(jià)。計(jì)稅基礎(chǔ)為初始投資成本價(jià)，賬面價(jià)值為公允價(jià)，成本價(jià)與公允價(jià)不同時(shí)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
84784948
2020 07/23 12:18
哦對(duì)，我把計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異弄混了，資產(chǎn)的稅前扣除金額是指不用繳納所得稅的金額，因?yàn)樗枚惖挠?jì)稅依據(jù)是利潤(rùn)而不是成本，是這樣理解嗎？以前一直沒(méi)理解透稅前扣除，只知道費(fèi)用支出的稅前扣除項(xiàng)目，沒(méi)明白資產(chǎn)的稅前扣除意思
雨萱老師
2020 07/23 12:23
你好。你可以那樣理解，但不完全準(zhǔn)確。有些暫時(shí)性差異，是稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定不同造成的，比如無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)扣除，稅法可以加計(jì)75%攤銷(xiāo)扣除，會(huì)計(jì)還是按照原成本計(jì)提攤銷(xiāo)。這樣稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)是100*1.75，而會(huì)計(jì)賬面價(jià)值是100
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