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1、案例分析題 X公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，2018年11月，ABC會計師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計X公司2018年度財務(wù)報表，假定存在以下情形: 1.X公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2017年度審計費100萬元一直沒有 支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務(wù)所同意X公司延至2019年底支付。在此期間，X公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。 2.X公司由于財務(wù)人員短缺，2018 年向ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機(jī)系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在X公司2018年度財務(wù)報表審計項目組。 3.甲注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任X公司財務(wù)報表的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,在審計X公司2018年財務(wù)報表時,ABC會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立X公司2018年度財務(wù)報表審計項目組時，ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人。 4.由于X公司降低2018年財務(wù)報表審計費用近三分之一,導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補(bǔ)審計成本，ABC 會計師事務(wù)
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（1）違反。事務(wù)所延期收取甲公司審計費用并按銀行同期貸款利率收取資金占用費屬于存在直接經(jīng)濟(jì)利益，存在因自身利益對獨立性的小利影響。（2）不違反。審計客戶臨時借調(diào)注冊會計師的工作沒有代行管理層職責(zé)，不存在自我評價對獨立性的不利影響。（3）違反。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期輪換關(guān)鍵審計合伙人，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，關(guān)鍵審計合伙人不能參與該客戶的審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人，將因存在密切關(guān)系和自身利益對獨立性的不利影響。（4）違反。會計師事務(wù)所降低收費縮小了審計范圍，影響審計工作質(zhì)量，存在外在壓力對獨立性的不利影響。（5）不違反。會計師事務(wù)所提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)屬于相容的鑒證業(yè)務(wù)，不存在自我評價對獨立性的不利影響。（6）不違反。會計師事務(wù)所為審計客戶提出會計政策選用及會計調(diào)整的建議等屬于審計工作本身的職責(zé)，沒有行使管理層職責(zé)，不存在自我評價對獨立性的不利影響。
2020 06/29 10:31
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