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年末財政應(yīng)返還科目怎么記?年初財政收回部分應(yīng)返還怎么記

84785019| 提問時間:2020 06/20 10:59
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,中級會計師,審計師
你好,財政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理,具體帳務(wù)處理應(yīng)以主管財政機(jī)關(guān)核定結(jié)果為依據(jù)。 1.實行財政直接支付,年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時,借方登記單位本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額,貸方登記下年度實際支出的沖減數(shù)。 年終注銷財政直接支付額度時,單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額,借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目,貸記“財政補(bǔ)助收入——財政直接支付”或“事業(yè)收入——財政直接支付”科目。 下年度恢復(fù)財政直接支付額度后,單位發(fā)生實際支出時,借記支出類科目,貸記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目。 2.實行財政授權(quán)支付,年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時,借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù),貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)。 年終,單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單,做相關(guān)注銷額度的會計賬務(wù)處理時,借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目,貸記“零余額賬戶用款額度”科目。 如單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),借方需同時登記兩者差額,借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目,貸記“財政補(bǔ)助收入——財政授權(quán)支付”或“事業(yè)收入——財政授權(quán)支付”科目, 下年度恢復(fù)額度時,單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書做相關(guān)賬務(wù)處理,借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。 如下年度單位收到財政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度,借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。 3.年終結(jié)余資金及其分配的賬務(wù)處理按照財政財務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 4.正式批復(fù)后的結(jié)余資金數(shù)小于已恢復(fù)的額度數(shù),做調(diào)減結(jié)余資金和已提取基金的賬務(wù)處理。
2020 06/20 11:12
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