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四、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率16%，運費稅率10%，2018年6月發(fā)生以下業(yè)務： （1）銷售一批服裝給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨計賬）、包裝物租金6.96萬元； （2）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額80萬元、折扣額8萬元； （3）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元； （4）將新研制的一批服裝產(chǎn)品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格； （5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價2000元； （6）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅32萬元，支付運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅2萬元； （7）向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.48萬元，成本2萬元； （8）從倉庫領用上月購進的材料20萬元（增值稅已抵扣）用于職工食堂； 要求：（1）分析計算業(yè)務1-7增值稅并作出業(yè)務1-7相應會計分錄 （2）計算本月銷項稅額、可抵扣進項稅額、應交增值稅

1借銀行存款122.96 貸主營業(yè)務收入100 其他業(yè)務收入6 應交稅費銷項稅額16.96

借銀行存款10 貸其他應付款10

2借應收賬款72*1.16 貸主營業(yè)務收入72 應交稅費銷項稅額72*16%

3借原材料60000 銀行存款6000*100+6600*100*16% 費貸主營業(yè)務收入6600*100 應交稅費銷項稅額

4借銷售費用20*1.1*16% 貸主營業(yè)務收入22 應交稅費銷項稅額22*16%

借主營業(yè)務成本20 貸庫存商品20

5借銀行存款46400 貸主營業(yè)務收入40000 應交稅費銷項稅額6400

6借原材料220 應交稅費進項稅額34 貸銀行存款254

7借營業(yè)外支出3.48 貸主營業(yè)務收入3 應交稅費銷項稅額0.48

借主營業(yè)務成本2 貸庫存商品2

8借在建工程23.2 貸原材料20 應交稅費進項稅額轉出3.2

本月進項稅額合計是34-3.2=30.8

本月銷賬稅額合計 16.96+72*16%+660000*16%/10000+22*16%+0.64+0.48

應交增值稅就是銷賬減去進項