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問(wèn)題已解決
老師，暫時(shí)性差異是用“遞延所得稅資產(chǎn)”，“遞延所得稅負(fù)債”，表示？日后事項(xiàng)處理時(shí)，什么情況下有這個(gè)差異，什么情況下直接調(diào)了，沒(méi)有這個(gè)差異？辛苦您。
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您好，暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。而應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生期間，通常要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生時(shí)通常要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。等到后期，這些暫時(shí)性差異消失時(shí)，就要進(jìn)行遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的轉(zhuǎn)回。您先理解一下，如有必要，老師可以給您舉例說(shuō)明哈！
2020 02/24 21:57
84785045 
2020 02/25 17:13
嗯，經(jīng)您這么一說(shuō)，有了點(diǎn)思路，您再舉個(gè)例子加以說(shuō)明，謝謝您。
雷蕾老師 
2020 02/25 17:31
比如一家公司收入1000萬(wàn)，成本800萬(wàn)，計(jì)提壞賬損失100萬(wàn)，那么利潤(rùn)總額就是1000-800-100=100，計(jì)算出來(lái)的所得稅費(fèi)用=100X25%=25萬(wàn)。這是會(huì)計(jì)核算的稅費(fèi)。
按照稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候可以稅前列支，否則只是計(jì)提不能稅前列支。因此報(bào)稅的時(shí)候，算出來(lái)的利潤(rùn)=1000-800=200，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”=200X25%=50萬(wàn)。這是稅法計(jì)算的所得稅額。
上述壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)，就是會(huì)計(jì)和稅法之間的差異，形成暫時(shí)性差異，而且是未來(lái)可抵扣的差異。因此形成遞延所得稅資產(chǎn)100*25%=25萬(wàn)元。 等到后期，這筆壞賬實(shí)際發(fā)生的時(shí)候，這個(gè)時(shí)候稅法上就允許抵扣了，就能轉(zhuǎn)回了。
84785045
2020 02/25 20:44
接上面例題，形成遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，借：遞延所得稅資產(chǎn)25，貸所得稅費(fèi)用25，壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，借：所得稅費(fèi)用25，貸遞延所得稅資產(chǎn)25，對(duì)嗎？謝謝老師。（發(fā)生壞賬時(shí)，實(shí)際就是反分錄，轉(zhuǎn)回的意思）
雷蕾老師
2020 02/25 20:50
是的哈，理解完全正確哦！
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