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2.?甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率16%，2019年1月1日甲公司以賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元的機器設(shè)備交換乙公司一批存貨，存貨的賬面價值為480萬元，公允價值為550萬元，乙公司向甲公司支付補價58.5萬元（含補差的增值稅），該交換具有商業(yè)實質(zhì)。則甲公司換入存貨的入賬價值為（ ）萬元。
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甲公司的賬務(wù)處理如下：
借：存貨 549.5
借：銀行存款 58.5
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 88
貸：固定資產(chǎn)清理 500
貸：資產(chǎn)處置收益 100
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 96
解釋如下：
銷售稅額=600*16%=96萬元
進項稅額=550*16%=88萬元
銷項與進項的差額是8萬元，那么實際支付的補差價款是50.5萬元，則甲公司換入存貨的入賬價值=換出設(shè)備的公允價值-收到的補差價款=600-50.5=549.5萬元
2019 12/27 11:43
84784978 
2019 12/27 14:11
參考解析：
補價比例=50/600=8.33%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。換入資產(chǎn)的入賬價值為其公允價值，即550萬元?；驌Q入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額-收到的補價=600+600×16%-550×16%-58.5=549.5（萬元）。
84784978
2019 12/27 14:12
老師，這道題是我們題庫的練習(xí)題，這個是參考答案，我不明白差價50怎么得到的
啟程老師 
2019 12/27 15:02
同學(xué)你好，我給的思路其實就是參考答案的思路，題中給出的差價58.5萬元是包含了銷項稅額和進項稅額的差價的，首先我們要弄清楚，這個稅差是多少，作為甲公司，我換出了機器設(shè)備，我就要給這個機器設(shè)備開一個專票，稅額=600*16%=96萬元，這個是銷項稅額，對方給了我一批存貨，然后他給這批存貨開了一個專票，稅額是550*16%=88萬元，這個票給了甲公司，是甲公司的進項稅額，那這明顯銷項稅要大于進項稅額的，那甲公司是不是就吃虧了，要額外交稅，所以這多出來的8萬元，需要乙公司再額外支付給甲公司。58.5-8=50.5萬元，這剩下的就是真正的補的資產(chǎn)的差價了。
84784978
2019 12/27 15:07
那這樣的話說明題庫里的解析是錯誤的啦
啟程老師
2019 12/27 15:26
同學(xué)您好，實際上，這道題是題庫出錯了，支付的含稅補差價款是58萬元，其中稅費差價是8萬元，50萬元是資產(chǎn)的公允價值差，思路依然是這個思路，實務(wù)中很少有支付的差價大于公允價值差的情況存在。您再次登錄題庫看一下這道題，看還有其他疑問沒有。
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