免費(fèi)問(wèn)答

按照財(cái)稅【2016】47號(hào)規(guī)定，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人 企業(yè)是一般納稅人，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為收入額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 如果小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 而會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，則按照財(cái)會(huì)【2012】13號(hào)規(guī)定：　　 企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"等科目,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目. 派遣人員的工資發(fā)放不論是是用工方發(fā)放，還是勞務(wù)派遣方發(fā)放。如果勞務(wù)公司選擇差額納稅，其會(huì)計(jì)處理基本一致。 1、一般納稅人 例如：甲公司是一家擁有一般納稅資格的勞務(wù)派遣公司。2017年9月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資28萬(wàn)元，支付五險(xiǎn)一金17萬(wàn)，共計(jì)45萬(wàn)元。甲公司選擇差額納稅。　　 （1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款 500 000.00 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入476 190.48 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23 809.52 （2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本428 571.43 　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)21 428.57 　　貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 280 000.00 　　　　應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 170 000.00 （3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅2 380.95 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅(實(shí)際繳納數(shù)) 2 380.95　　 2.小規(guī)模納稅人差額征稅會(huì)計(jì)處理 　(二)小規(guī)模納稅人 【例題】乙公司是一家小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司。2017年9月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)50萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資28萬(wàn)元，支付五險(xiǎn)一金17萬(wàn)，共計(jì)45萬(wàn)元。乙公司選擇差額納稅。 （1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款 500 000.00 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入476 190.48 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅23 809.52 （2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及應(yīng)交增值稅差額抵減 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 428 571.43 　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 21 428.57 　　貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 280 000.00 　　　　應(yīng)付職工薪酬———五險(xiǎn)一金 170 000.00 （3）實(shí)際繳納增值稅的計(jì)算 實(shí)際繳納數(shù)=23 809.52-21 428.57=2 380.95元