免費(fèi)問(wèn)答

遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。 可抵扣暫時(shí)性差異是當(dāng)資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生的。 所以只要是金融資產(chǎn)或金融負(fù)債存在上述稅會(huì)差異就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，根據(jù)現(xiàn)在新金融工具準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)和負(fù)債基本都是按公允價(jià)值計(jì)量，所以都會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。比如：交易性金融資產(chǎn)、其他股權(quán)投資、其他債權(quán)投資等。而會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度也是產(chǎn)生稅會(huì)差異的一個(gè)來(lái)源，比如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等