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房地產(chǎn)企業(yè)前期只是蓋房沒有收入，不能按60%扣除嗎

學(xué)員，您司有預(yù)售款是嗎？若沒有收入但有預(yù)售款的情況下可以按照預(yù)售款作為計提基數(shù)。

從國稅發(fā)〔2009〕31號的第六條、第九條的規(guī)定可以看出，房地產(chǎn)企業(yè)通過簽訂《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，在稅務(wù)處理上也應(yīng)確認為銷售收入的實現(xiàn)。這一部分收入，實質(zhì)上是企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入。 舉個例子【例】A房地產(chǎn)公司2012年10月競得2.2萬平方米土地,進行商品房開發(fā)。2013年11月，該樓盤取得預(yù)售許可證并開始預(yù)售商品房，當年累計預(yù)售商品房3萬平方米，收取預(yù)售款24000萬元，且企業(yè)賬務(wù)處理時未做“主營業(yè)務(wù)收入”。2014年10月開發(fā)產(chǎn)品完工，當月銷售商品房1萬平方米，收取售房款8500萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售完工商品房4萬平方米（含2013年度預(yù)售商品房3萬平方米），企業(yè)賬務(wù)處理時，將上述兩項（銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認）收入32500萬元記入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。則： （1）企業(yè)2013年度的預(yù)收款24000萬元應(yīng)作為2013年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù) （2）企業(yè)雖“主營業(yè)務(wù)收入”32500萬元，但2014年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)要將2013年度已經(jīng)做了業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)預(yù)收款24000萬元扣減，即“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”24000萬元，不考慮其他情況為2014年度業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)為8500萬元。

沒有預(yù)售款呢

沒有預(yù)售款也沒有收入的話就不可以扣除了，不能按發(fā)生額的60%扣除。