把自己的一項(xiàng)專利技術(shù)投資入股到公司，聽說這個(gè)涉及繳納個(gè)人所得稅，到底是怎么回事呢？

不要著急，網(wǎng)校跟您詳細(xì)說說。

一、什么是技術(shù)成果以及技術(shù)成果投資入股？

1.技術(shù)成果

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號(hào)第三條第三款規(guī)定，“技術(shù)成果是指專利技術(shù)(含國防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果?！?/p>

2.技術(shù)成果投資入股

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號(hào)第三條第四款規(guī)定，“技術(shù)成果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為?！?/p>

注：以技術(shù)成果的使用權(quán)出資入股不能適用該政策。

二、技術(shù)成果投資入股涉及個(gè)人所得稅如何計(jì)算？

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕41號(hào)第一條規(guī)定，“個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。”以及第五條規(guī)定“本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)?！?/p>

具體計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=（技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)成果原值-合理稅費(fèi)）*20%

有人問：

這個(gè)投資取得的都是股票

一分錢也沒有拿到

那怎么交的了？

可以選擇享受遞延納稅優(yōu)惠政策

跟您細(xì)細(xì)解釋一下

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三、如何享受遞延納稅優(yōu)惠政策

1.遞延納稅優(yōu)惠政策的適用范圍

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號(hào)第三條第一款規(guī)定，“企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票(權(quán))的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策?！?/p>

2.遞延納稅優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容

財(cái)稅〔2016〕101號(hào)第三條第一款規(guī)定，“選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅?！?/p>

四、遞延納稅如何備案

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，“個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應(yīng)于取得技術(shù)成果并支付股權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《技術(shù)成果投資入股個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》（附件3）、技術(shù)成果相關(guān)證書或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評(píng)估報(bào)告等資料?！?/p>

五、轉(zhuǎn)讓遞延納稅股權(quán)的稅務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號(hào)第四條規(guī)定，“個(gè)人因股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算。”

“持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款。”

國家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào)第一條第七款規(guī)定，“遞延納稅股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報(bào)時(shí)，扣繳義務(wù)人、個(gè)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并報(bào)送能夠證明股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓價(jià)格、遞延納稅股票（權(quán)）原值、合理稅費(fèi)的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評(píng)估報(bào)告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無法充分證明有關(guān)情況，造成計(jì)稅依據(jù)偏低，又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定?！?/p>

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