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差額征稅申報(bào)表怎么填? 本期可扣除項(xiàng)目金額的填報(bào) 在2016年6月征期申報(bào)5月所屬期增值稅時(shí)，根據(jù)5月份取得的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入109萬(wàn)以及發(fā)生的可扣除項(xiàng)目金額按照所屬行業(yè)的稅率，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(三)。填報(bào)方法如下： 1、將本期取得的含稅收入109萬(wàn)填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第1列。 2、本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額56萬(wàn)填入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第3列、第4列以及第5列。 差額征稅申報(bào)表填寫(xiě)有關(guān)內(nèi)容 (1)差額征稅的適用范圍 1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人 2.經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起執(zhí)行差額征稅政策;2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可執(zhí)行差額征稅政策。 除上述兩種情況外，其他試點(diǎn)納稅人開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不執(zhí)行差額征稅政策。 (2)如何選擇差額征稅 方式一：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額依6%的稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用依6%的稅率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 方式二：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依6%的稅率全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 (3)差額征稅方式計(jì)算 按差額征稅方式計(jì)算繳納增值稅款的增值稅一般納稅人，應(yīng)適用下列計(jì)算公式計(jì)算應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 =(銷(xiāo)售額-本期可扣除項(xiàng)目金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額 1、本期可扣除項(xiàng)目金額=31+25=56萬(wàn)元; 2、銷(xiāo)售額=經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入-可扣除項(xiàng)目金額=109-56=53萬(wàn)元。 3、不含稅銷(xiāo)售額=銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率) =(109-56)÷(1+6%)=50萬(wàn)元