免費(fèi)問答

你好，同學(xué)，是這樣的：1.原理：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2第一條規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 2.舉例解釋： A.甲公司2017年11月2日按照每股5元買入上海發(fā)展股票10000股，合計(jì)50000元；2017年11月20日賣出上海發(fā)展股票10000股，每股4元，合計(jì)40000元。金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)40000元扣除買入價(jià)50000元后的余額是負(fù)差10000元，說明虧損了。 B.會(huì)計(jì)上是這樣記賬的：借：銀行存款40000，投資收益10000；貸：交易性金融資產(chǎn)50000 C.但是呢這個(gè)虧損金額營(yíng)改增后是含稅的，該虧損根據(jù)稅法規(guī)定“可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵”,虧損金額中含稅(10000/1.06)*6%=566.04元，扣除稅的因素，實(shí)際虧損是10000-(10000/1.06)*6%=9433.96元。因此，需要這樣做賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅566.04，貸：投資收益 566.04.由于抵稅的效應(yīng)，相當(dāng)于投資損失減少了566.04元。 3.稅法規(guī)定“年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。”。也就是說，你到年末時(shí)還是虧損的，就不允許你下一年用虧損額抵稅了。所以，需要再做一個(gè)分錄，把步驟c的處理沖回去。借：投資收益 566.04，應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅566.04。相當(dāng)于是你不能享受抵稅效應(yīng)了，相應(yīng)的抵稅效應(yīng)產(chǎn)生的收益也沒有了。