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那個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除，是不是發(fā)生額的60%和最高不能超過當(dāng)年的營業(yè)收入的千分之五？

84784957| 提問時(shí)間：2019 02/20 11:06
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宸宸老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師
您好，是的。 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
2019 02/20 11:07
84784957
2019 02/20 11:18
例如營業(yè)收入200萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70000，那是不是不需要調(diào)增了？
宸宸老師
2019 02/20 11:21
學(xué)員您好 200*5/1000=1 7*0.60=4.2 需要調(diào)增4.2-1=3.2
84784957
2019 02/20 11:34
稅前可扣除不是42000？為啥還要減1
宸宸老師
2019 02/20 11:35
您好，是60%和千分之5 兩者的孰低 可稅前扣除。超過部分調(diào)增。 您再讀下這句話?！捌髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰?！?/div>
84784957
2019 02/20 11:39
所以說3.2萬是需要做調(diào)增金額？
宸宸老師
2019 02/20 11:42
是的，3.2在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，需要調(diào)增
84784957
2019 02/20 13:06
老師不是用業(yè)務(wù)招待費(fèi)7萬-1萬=6萬是可調(diào)增的嗎？
宸宸老師
2019 02/20 13:08
是的，抱歉了。選取4.2和1萬的孰低，就是1萬可以稅前扣除。然后調(diào)增7-1=6萬元的。嗯嗯
84784957
2019 02/20 13:10
那如果算出來營業(yè)收入的千分之五多于過業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%，那業(yè)務(wù)招待費(fèi)是不是可以全部扣除？
宸宸老師
2019 02/20 13:17
不是的，那就取業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%可以稅前扣除，剩下的40%還是要調(diào)增。
84784957
2019 02/20 13:25
那就是還是按熟低原則？那什么情況下業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以全部扣除不需要調(diào)增？
宸宸老師
2019 02/20 13:28
是的，還是按熟低原則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，都是要調(diào)增的
84784957
2019 02/20 13:43
那如果公司沒有營業(yè)收入的話就按業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除是吧？
宸宸老師
2019 02/20 13:43
是的，一般這種情況是在籌建期的時(shí)候
84784957
2019 02/20 13:46
有家公司已經(jīng)經(jīng)營很多年了，但是現(xiàn)在相當(dāng)于要關(guān)閉了已經(jīng)沒有業(yè)務(wù)收入了，但是老板也沒有去注銷公司，一直掛著，這種情況就只有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，那就是按60%扣除了？
宸宸老師
2019 02/20 13:49
是的。60%扣除嗎，但是您如果這種情況的話，一直都是虧損吧
84784957
2019 02/20 13:50
是的
宸宸老師
2019 02/20 13:52
嗯嗯，那是60%的扣除，40%調(diào)增，應(yīng)該去辦理注銷
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