免費(fèi)問答

您好，有以下分錄， 　一、按權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　合并報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后，由母公司編制。 　　 　　按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為： 　?。ㄒ唬?duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　【調(diào)整后子公司凈利潤(rùn)×母%】 　　　　貸：投資收益 　　按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，編制相反的調(diào)整分錄。 　　（二）對(duì)于當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 　　借：投資收益 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　?。ㄈ?duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　貸：資本公積 　　（四）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　貸：資本公積 　　　　　　未分配利潤(rùn)——年初 　二、編制抵銷分錄 　?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理 　　借：實(shí)收資本　　　　　　　【子公司】 　　　　資本公積——年初　　　【子公司】 　　　　　　　　——本年　　　【子公司】 　　　　盈余公積——年初　　　【子公司】 　　　　　　　　——本年　　　【子公司】 　　　　未分配利潤(rùn)——年末　　【子公司】 　　　　商譽(yù)　　　　　　　　　【調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資-子公司所有者權(quán)益總額×母%】 　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　【母公司調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資】 　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　【子公司所有者權(quán)益總額×少%】 　?。ǘ┠腹九c子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理 　　借：投資收益　　　　　　　【母公司的投資損益=子公司的凈利潤(rùn)×母公司持股%】 　　　　少數(shù)股東損益　　　　　【子公司的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股%】 　　　　未分配利潤(rùn)——年初　　【子公司年初未分配利潤(rùn)】 　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　【子公司當(dāng)年提取盈余公積】 　　　　　　對(duì)所有者（或股東）的分配　　【子公司當(dāng)年宣告股利】 　　　　　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　【子公司】 　?。ㄈ﹥?nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵銷處理 　　1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理 　?。?）初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處理。 　　借：應(yīng)付賬款 　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　?。?）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理 　　將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵銷，即按內(nèi)部應(yīng)收賬款的金額 　　借：應(yīng)付賬款 　　　　貸：應(yīng)收賬款 　　應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，即按上期資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額 　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　對(duì)于本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的金額也應(yīng)予以抵銷 　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　或 　　借：資產(chǎn)減值損失 　　　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 　2.應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款等的抵銷處理 　　對(duì)于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷，應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。 　　3.應(yīng)付債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷 　　借：應(yīng)付債券　　　【期末攤余成本】 　?。ɑ颍┩顿Y收益 　　　　貸：持有至到期投資　【期末攤余成本】 　?。ɑ颍┩顿Y收益 　　借：投資收益　　　【期初攤余成本×實(shí)際利率】 　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　借：應(yīng)付利息　　　【面值×票面利率】 　　　　貸：應(yīng)收利息 ?。ㄋ模┐尕泝r(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理 　　1.當(dāng)期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的抵銷處理 　　借：營(yíng)業(yè)收入 　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 　　借：營(yíng)業(yè)成本 　　　　貸：存貨 　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理 　　借：未分配利潤(rùn)——年初 　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 　　借：營(yíng)業(yè)收入 　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 　　借：營(yíng)業(yè)成本 　　　　貸：存貨 　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　或相反抵銷分錄 （五）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理 　　1.當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理 　　借：營(yíng)業(yè)收入 　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 　　　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 　　　　貸：管理費(fèi)用 　　2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理 　　借：未分配利潤(rùn)——年初 　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 　　　　貸：管理費(fèi)用 　　3.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理時(shí)的抵銷處理 　　借：未分配利潤(rùn)——年初 　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出） 　　借：營(yíng)業(yè)外收入 （或營(yíng)業(yè)外支出） 　　　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　借：營(yíng)業(yè)外收入（或營(yíng)業(yè)外支出） 　　　　貸：管理費(fèi)用