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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
領(lǐng)用原材料用于建造不動(dòng)產(chǎn)，為什么會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理啊？
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根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》第二條規(guī)定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定?！?
分期抵扣的規(guī)定，主要是考慮不動(dòng)產(chǎn)在建工程耗用的金額比較大，分兩年抵扣，可以相對(duì)保證稅款的均衡。
2018 09/21 08:36
84784976 
2018 09/21 08:43
老師，分二次抵扣我明白，就是這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不明白咋回事兒。
老劉 
2018 09/21 08:45
因?yàn)榈谝淮沃蛔尶鄢?0%，所以需要把40%的轉(zhuǎn)出
84784976
2018 09/21 09:10
老師，你看一下我寫的分錄對(duì)不對(duì)?。?
購(gòu)進(jìn)原材料
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%
-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%
貸：銀行存款
領(lǐng)用原材料用于建造不動(dòng)產(chǎn)
借：在建工程
貸：原材料
老師，您看，40%的進(jìn)項(xiàng)一開(kāi)始放到待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額里面了，等來(lái)年直接再轉(zhuǎn)到進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣就行了啊，為什么還要做轉(zhuǎn)出呢？
老劉
2018 09/21 09:37
你這樣做就行了，不用做轉(zhuǎn)出憑證了
84784976
2018 09/21 10:11
老師，我這個(gè)分錄是購(gòu)買的原材料全部用于建造不動(dòng)產(chǎn)，可以這樣做。如果一開(kāi)始并不是用于建造不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)該在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期，進(jìn)項(xiàng)稅額就做了全額抵扣。后來(lái)領(lǐng)用部分原材料用于建造不動(dòng)產(chǎn)，就得按照領(lǐng)用的原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，重新按二次分年抵扣了，對(duì)吧？
老劉
2018 09/21 10:13
是的。你理解的很正確
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