增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策解讀！

后疫情期間，為幫助企業(yè)順利恢復(fù)生產(chǎn)，稅務(wù)總局、財(cái)政部對一些執(zhí)行到期的優(yōu)惠政策作了調(diào)整性延續(xù)，主要變化是優(yōu)惠的力度在一定程度減弱。2023年1月9日發(fā)布的《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》就是之一。主要政策內(nèi)容梳理如下：

NO.01

2023年1月1日到2023年12月31日，按期納稅的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額調(diào)整為10萬元，季度銷售額30萬元。

1、小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)調(diào)整軌跡
第一階段：根據(jù)增值稅暫行條例，2009年1月1日到2011年11月1日，按期納稅的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額2000-5000元；
第二階段：2011年修訂增值稅暫行條例后，自2011年11月1日起，按期納稅的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額調(diào)整為5000-20000元；
第三階段：自2013年8月1日到2014年10月1日，按期納稅的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額調(diào)整為2萬元，季度銷售額6萬元；
第四階段：2014年10月1日到2018年12月31日，按期納稅的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額調(diào)整為3萬元，季度銷售額9萬元；
第五階段：2019年1月1日到2021年3月31日，按期納稅的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額調(diào)整為10萬元，季度銷售額30萬元；
第六階段：2021年4月1日到2022年12月31日，按期納稅的增值稅起征點(diǎn)為月銷售額調(diào)整為15萬元，季度銷售額45萬元；
2、銷售額確認(rèn)的規(guī)定
納稅期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，合計(jì)不超過起征點(diǎn)的，全部免征增值稅；超過起征點(diǎn)的，剔除不動(dòng)產(chǎn)銷售額達(dá)不到起征點(diǎn)的，對應(yīng)銷售額免征增值稅；
差額繳納增值稅的，以差額后的銷售額確定是否達(dá)到起征點(diǎn)；
小規(guī)模納稅可以自行選擇按月或按季申報(bào)納稅，選擇后一個(gè)納稅年度內(nèi)不可以改變；
在預(yù)繳所在地的申報(bào)期銷售額（包括銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)）不超過10萬或30萬元的，不需要預(yù)繳增值稅；

NO.02

2023年1月1日到2023年12月31日，適用3%征收率和預(yù)征率的小規(guī)模納稅人，減按1%征收率和預(yù)征率計(jì)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人可以就單筆業(yè)務(wù)選擇適用減征或放棄減征。放棄減征的可以開具3%的專用發(fā)票；
申報(bào)時(shí)，仍按2020年3月1日到2022年3月31日執(zhí)行期間的方式填寫申報(bào)表：合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

NO.03

2023年1月1日到2023年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的比例由10%降為5%；生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的比例由15%降為10%。

2019年4月1日，依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文件開始實(shí)施的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%優(yōu)惠，以及從2019年10月1日開始實(shí)施的財(cái)政部 國家稅務(wù)總局公告2019年第87號規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減15%的優(yōu)惠，在財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號延期執(zhí)行1年后，在2023年仍繼續(xù)執(zhí)行，只是加計(jì)抵減比例作了調(diào)整。
需要注意的是，以上第一、二部分優(yōu)惠是針對小規(guī)模納稅人的，而第三部分的加計(jì)抵減是適用于一般納稅人的優(yōu)惠。