一、現(xiàn)行有關(guān)政策

按企業(yè)的組織形式劃分，可將企業(yè)分為公司企業(yè)和非公司企業(yè)。其中：公司又分為有限責(zé)任公司和股份有限公司，有限責(zé)任公司還包括一人有限責(zé)任公司和國有獨(dú)資公司；股份有限公司又分為上市公司和非上市公司。非公司企業(yè)包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、其他企業(yè)。公司企業(yè)（即有限責(zé)任公司和股份有限公司）、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是我國商業(yè)經(jīng)營活動的主要主體。

1、法人企業(yè)應(yīng)關(guān)注《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定：

（1）公司是指依照公司法在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。

（2）公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn) 對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

（3）有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司 的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

（4）公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，領(lǐng)取營 業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

（5）公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

2、非法人企業(yè)應(yīng)關(guān)注如下規(guī)定

（1）《中華人民共和國個人獨(dú)資企業(yè)法》有規(guī)定：個人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。

（2）《中華人民共和國合伙企業(yè)法》有關(guān)規(guī)定：合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。本法對普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。”

二、在稅收安排上的籌劃

1、企業(yè)組織形式的比較選擇

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，僅對投資者個人征收個人所得稅；依據(jù)財(cái)稅[2008]159號文件規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。而有限責(zé)任公司、股份有限公司等具有法人資格的企業(yè)，除需繳納企業(yè)所得稅以外，投資者個人從公司獲得的股息和紅利還需繳納個人所得稅。

雖然公司設(shè)立的成本和經(jīng)營管理的成本比個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)高，但是企業(yè)所得稅法規(guī)定了較多的稅收優(yōu)惠，這些政策僅針對公司，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則無法享受。這也是投資者在新設(shè)企業(yè)時應(yīng)該考慮的問題。

2、分支機(jī)構(gòu)的比較選擇

企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)主要有兩種組織形式可供選擇，一種是創(chuàng)辦子公司（嚴(yán)格說，子公司并非分支機(jī)構(gòu)，此處采用日�？谡Z，將全資子公司視為分支機(jī)構(gòu)），另一種是創(chuàng)辦分公司。因此這兩種不同的組織形式在所得稅處理方式上是不同的，這種不同也使其在稅收方面各有利弊。

創(chuàng)辦子公司需要按照公司法和工商登記相關(guān)規(guī)定，履行相關(guān)手續(xù)，子公司具有獨(dú)立的法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，在法律上和母公司視為兩個主體。在納稅方面，也是同母公司相分離，作為單獨(dú)的納稅主體獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)，其收入、成本和所得全部獨(dú)立核算，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅和其他各項(xiàng)稅收。

而創(chuàng)辦的分公司不具有獨(dú)立的法人資格，不可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，在法律上和總公司視為一個主體。在納稅方面，同總公司作為一個納稅主體，將其收入、成本、和所得并入總公司共同納稅，因而分公司的損失可以抵消總公司的所得，從而降低公司整體的應(yīng)納稅所得額，減少繳納企業(yè)所得稅。

在具體籌劃公司組織形式時，還應(yīng)考慮其他因素，諸如公司的發(fā)展目標(biāo)、自身的特點(diǎn)、地區(qū)間地方稅收政策和征管的差異等等。

對于分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立的初期階段，因?yàn)樾枰�大量資金投入，較長時間無法盈利，處于虧損狀態(tài)，如果采用分公司形式，這樣能夠利用公司擴(kuò)張成本沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)。對于扭虧為盈迅速的行業(yè)，條件成熟時則可以設(shè)立子公司，這樣可以申請享受稅法中的優(yōu)惠政策。