1.公司是否可以列支不常在公司股東的一些費(fèi)用

　　問：公司是否可以列支股東的一些費(fèi)用，比如考察費(fèi)用、差旅費(fèi)等，但這些股東平時不在公司上班。

　　答：需要看章程的規(guī)定，這些股東是否參與公司日常經(jīng)營管理，如果不參與公司的管理，只是收取股息紅利，則公司不能列支相關(guān)費(fèi)用。

　　稅務(wù)處理參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號 ）："一、關(guān)于個人投資者以企業(yè)（包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購買家庭財產(chǎn)的處理問題個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照"個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得"項目計征個人所得稅。

　　除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。

　　企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。"

　　2．變更為國有獨(dú)資一人有限公司，是否辦變更稅務(wù)登記證

　　問：公司的一個下屬公司變更為了國有獨(dú)資一人有限責(zé)任公司，是否需要辦理變更稅務(wù)登記證？

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<稅務(wù)登記管理辦法>的決定》（國家稅務(wù)總局令第36號）規(guī)定：第十八條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　第十九條 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：（一）工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；（二）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；（四）其他有關(guān)資料。

　　因此，貴公司的下屬公司應(yīng)該辦理稅務(wù)登記證登記事項變更。

　　3.怎樣區(qū)分業(yè)務(wù)是增值稅視同銷售還是所得稅視同銷售

　　問：怎么區(qū)分一項業(yè)務(wù)是增值稅的視同銷售收入還是所得稅的視同銷售收入？

　　答：增值稅的視同銷售參考：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部令第65號）第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　企業(yè)所得稅的視同銷售參考：《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　�。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　4.出口后，國外客戶讓境內(nèi)單位代付款項，如何處理

　　問：出口后，國外客戶讓境內(nèi)單位代付款項，如何處理？

　　答：按外匯管理規(guī)定，應(yīng)該由境外客戶支付外匯，如境內(nèi)單位代付款項，應(yīng)該有相應(yīng)的代付款協(xié)議。

　　根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2012]38號）第三十七條符合下列情況之一的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口或收付匯業(yè)務(wù)實際發(fā)生之日起30天內(nèi)，通過監(jiān)測系統(tǒng)向所在地外匯局報送對應(yīng)的預(yù)計收付匯或進(jìn)出口日期等信息：（一）30天以上（不含）的預(yù)收貨款、預(yù)付貨款；（二）90天以上（不含）的延期收款、延期付款；（三）90天以上（不含）的遠(yuǎn)期信用證（含展期）、海外代付等進(jìn)口貿(mào)易融資；（四）B、C類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期內(nèi)發(fā)生的預(yù)收貨款、預(yù)付貨款，以及30天以上（不含）的延期收款、延期付款；（五）同一合同項下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支日期間隔超過90天（不含）且先收后支項下收匯金額或先支后收項下付匯金額超過等值50萬美元（不含）的業(yè)務(wù)；（六）其他應(yīng)當(dāng)報告的事項。

　　對于第（一）、（二）、（四）項，企業(yè)還需報送關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息。

　　所以，您應(yīng)該按規(guī)定進(jìn)行報告。

　　5.高新和非高新企業(yè)合并，重組后需重新認(rèn)定高新企業(yè)嗎

　　問：高新企業(yè)和一個非高新企業(yè)合并，合并重組后需要重新認(rèn)定高新企業(yè)嗎？

　　答：《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國科發(fā)火〔2008〕172號規(guī)定："第十四條  高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

　　高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。"依據(jù)上述規(guī)定，高新企業(yè)和一個非高新企業(yè)合并，合并重組后應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報告，由認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，符合條件的，不需要重新認(rèn)定，不符合條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格，需要申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

　　6.公司使用財務(wù)軟件記賬，都是電子賬，賬簿如何貼花

　　問：我公司是使用財務(wù)軟件記賬，都是電子賬，那賬簿如何貼花呢？

　　答：參照《國家稅務(wù)局關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》（1988）國稅地字第28號 第三條規(guī)定：三、關(guān)于使用計算機(jī)記賬如何貼花的問題銀行使用計算機(jī)記賬，按照電子計算機(jī)會計核算的賬務(wù)組織和賬簿設(shè)置要求，輸入計算機(jī)的核算資料（包括綜合、明細(xì)核算資料），需要輸出打印賬頁、裝訂成冊，具有賬簿的作用。對通過計算機(jī)輸出打印賬頁，裝訂賬冊的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

　　因此，貴公司應(yīng)該在通過計算機(jī)輸出打印賬頁，裝訂賬冊時，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

　　7.將資金無息借給另一個公司使用，是否會有稅務(wù)風(fēng)險

　　問：公司的老板想把一部分資金無息借給他控制的另一個公司使用，是否會有稅務(wù)風(fēng)險？

　　答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定："　企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。"因此，公司如果將資金無償借給關(guān)聯(lián)方使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整，以確定資金出借方應(yīng)確認(rèn)的利息收入。

　　8.收購異地自然人股東的股權(quán)，代扣代繳地點(diǎn)在哪里

　　問：我公司是在西安的企業(yè)，在新疆收購了一個公司的自然人股東的股權(quán)，那么公司代扣代繳個人所得稅的納稅地點(diǎn)是在西安還是新疆？

　　答：公司代扣代繳個人所得稅的納稅地點(diǎn)是在新疆。

　　具體依據(jù)參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）規(guī)定：第五條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

　　第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。

　　第十九條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　9.為什么分包人再進(jìn)行轉(zhuǎn)包的，營業(yè)稅不能差額納稅

　　問：能幫詳細(xì)解釋下為什么分包人再進(jìn)行轉(zhuǎn)包的，營業(yè)稅不能差額納稅嗎？

　　答：1994年實施的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：第五條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費(fèi)用；但是，下列情形除外：（三）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　2009年實施的新的《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：第五條　納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；對比以上新舊營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，可以看出，目前實施的營業(yè)稅政策，對于建安企業(yè)來說，分包單位將工程再轉(zhuǎn)包是不能差額繳納營業(yè)稅的。

　　10.可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)可以重分類嗎

　　問：可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)可以重分類不？有無明確的準(zhǔn)則規(guī)定？

　　答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)定如下：第七條 金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時劃分為下列四類：（一）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（二）持有至到期投資；（三）貸款和應(yīng)收款項；（四）可供出售金融資產(chǎn)。

　　第十九條 企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

　　依據(jù)準(zhǔn)則上述規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)不能相互重分類。