案情簡介

　　稅務(wù)人員在對某購物廣場進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將發(fā)放人個(gè)別離職人員的離職補(bǔ)償24200元計(jì)入了企業(yè)的年度工資總額，并作為計(jì)算職工福利費(fèi)的基數(shù)，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除。稅務(wù)人員告知，此項(xiàng)處理不符合相關(guān)規(guī)定。

　　稅務(wù)分析

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。前款所稱工資、薪金，是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者是受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　因此，企業(yè)支付給離職人員的離職補(bǔ)償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計(jì)算職工福利費(fèi)等的基數(shù)。對此，稽查人員將離職補(bǔ)償24200元作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。