金銀首飾消費(fèi)稅知識匯總！

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2023/05/23 15:35:15　字體：大小

你知道金銀首飾里還包含了哪些消費(fèi)稅的知識嗎？今天小編就帶大家了解一下吧~

一、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人；委托加工（另有規(guī)定者除外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。

對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。經(jīng)營單位兼營生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售金銀首飾業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算銷售額或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅。

二、稅率

金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%。

四、納稅環(huán)節(jié)

納稅人零售金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。

金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。

個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

問：出國人員免稅商店銷售的金銀首飾是否征收消費(fèi)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費(fèi)稅問題解答>的通知》（國稅函[1997]306號）規(guī)定，對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。也就是說，出國人員免稅商店免征的是關(guān)稅，而并不是增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅。

五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或取得銷貨憑據(jù)的當(dāng)天；

用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天；

帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。

六、計(jì)稅依據(jù)

1.納稅人銷售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。

2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

3.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）

4.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

5.生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=購進(jìn)原價(jià)×（1+利潤率)/(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）

例題1

小陳將公司持有的一批成本為10000元的投資金幣委托金店加工為3枚金戒指，作為公司優(yōu)秀員工的獎(jiǎng)勵(lì)，向金店支付1130元加工費(fèi)。請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅。

該筆業(yè)務(wù)為帶料加工業(yè)務(wù)，由于金店沒有同類首飾，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=（10000+1130/1.13）/（1-5%）×5%=578.95（元）

例題2

5月20日金店做活動，小李用自己一條舊金鏈子換了一條新金項(xiàng)鏈，新金項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r(jià)11300元，舊金鏈子折價(jià)5650元，小李補(bǔ)了差價(jià)5650元，請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅。

該筆業(yè)務(wù)為以舊換新，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=（11300-5650）/（1+13%）×5%=250（元）

文章來源：廈門稅務(wù)

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