招待客戶旅游勿忘代扣代繳個稅

來源: 南京日報編輯： 2014/11/25 11:13:17　字體：大小

近日，南京地稅稽查人員在對某企業(yè)的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在“管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目核算有53000元的旅游費(fèi)支出，經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)為該企業(yè)招待某客戶的旅游費(fèi)支出，但未扣繳個人所得稅?；槿藛T根據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)，對該企業(yè)做出了補(bǔ)繳個人所得稅10600元并處50%罰款的稅務(wù)處理。該企業(yè)財務(wù)人員對此表示不解。

稽查人員向其解釋，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）的規(guī)定，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

根據(jù)上述政策規(guī)定，對該企業(yè)招待重要客戶旅游所產(chǎn)生的費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”稅目，以旅游服務(wù)的實(shí)際購置價格確定應(yīng)稅所得，適用20%的稅率扣繳個人所得稅。

稅務(wù)人員表示，類似情況在當(dāng)今企業(yè)的營銷活動中具有一定的普遍性，提醒廣大納稅人在招待客戶旅游時，切勿忘記代扣代繳個人所得稅。

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