股東代償債務(wù)是否需要繳納企業(yè)所得稅

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來源: 北京地稅編輯： 2017/01/04 17:40:22　字體：大小

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）第二條規(guī)定：

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

根據(jù)上述規(guī)定，如果公司與股東之間的協(xié)議約定該部分劃入資產(chǎn)作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不需要繳納企業(yè)所得稅，如果公司作為收入處理，則需要繳納企業(yè)所得稅。

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