【問題】

我公司完成建筑工程服務后，發(fā)包方支付的工程款項中，暫扣了工程保證金，請問我公司是否可以按照扣除保證金后的工程款項進行申報納稅？

【答復】

如已全額開具發(fā)票的，則需全額進行納稅申報；如未開具發(fā)票的，應以實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。

《國家稅務總局 關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）文件第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。