1、住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供哪些服務(wù)可以自行開具增值稅專用發(fā)票？提供哪些服務(wù)仍需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)規(guī)定：“十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。
……
十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
2、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人如何申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票？
答：比照一般納稅人核定票種及最高開票限額的流程。
3、住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何填寫申報表？如何申報納稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)第十條規(guī)定：“......住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。”
4、新辦的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以直接申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票嗎？
答：新辦納稅人剛開業(yè)不能直接申請自行開具增值稅專用發(fā)票。需符合：“月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）免征額以上的”標(biāo)準(zhǔn)后，也即正常申報之后按照“核定專用發(fā)票之日的上一個征期納稅人銷售額需達(dá)到或超過3萬元（按月申報，如2016年10月份）或9萬元（按季申報，如2016年7月份）。”來進(jìn)行判斷是否可以自行開具專用發(fā)票。
5、住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人申請自行開具專用發(fā)票需要辦理哪些手續(xù)？提供哪些資料？
答：根據(jù)《關(guān)于全面開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人專用發(fā)票的票種核定、最高開票限額行政許可和發(fā)行、發(fā)售等操作與現(xiàn)有增值稅一般納稅人初次領(lǐng)用專用發(fā)票操作一致。其中：
（1）發(fā)票核定所需資料：1．《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份 。2．《稅務(wù)登記證》（副本）（首次申請發(fā)票票種核定的納稅人）。3．發(fā)票專用章印模。(首次申請發(fā)票票種核定的納稅人）。
（2）最高開票限額行政許可所需資料：1.《稅務(wù)行政許可申請表》。2.《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》。
（3）稅控設(shè)備的發(fā)行：1．使用增值稅專用發(fā)票納稅人，提供增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》。（初始發(fā)行提供）2．《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》。（初始發(fā)行提供）3．增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備。
另外，同時按照實(shí)名辦稅要求，根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行辦稅人員實(shí)名辦稅的公告》（江蘇省國家稅務(wù)局公告2015年第4號）：“ 五、辦稅人員首次在國稅機(jī)關(guān)辦理涉稅事項時，須提供以下信息資料，國稅機(jī)關(guān)核實(shí)后采集其身份信息。納稅人的辦稅人員為多人的，國稅機(jī)關(guān)分別采集其身份信息。
（一）辦稅人員是法定代表人、負(fù)責(zé)人、業(yè)主的，需出示本人身份證件原件；
（二）辦稅人員是財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員或被授權(quán)的其他人員的，需出示本人身份證件原件、授權(quán)方的辦稅授權(quán)委托書原件；
（三）辦稅人員是稅務(wù)代理人的，需出示本人身份證件原件、稅務(wù)代理合同（協(xié)議）原件。”
6、增值稅查賬征收的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人具體達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)才可以自行領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《關(guān)于全面開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規(guī)定：“一、試點(diǎn)范圍：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）免征額以上的，住宿服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）；未超過免征額的增值稅小規(guī)模納稅人不在本次試點(diǎn)范圍內(nèi)。
以住宿服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，是指在金稅三期核心征管軟件中納稅人登記主行業(yè)或附屬行業(yè)為住宿業(yè)。”
7、如何判斷增值稅小規(guī)模納稅人從事的住宿服務(wù)為主營業(yè)務(wù)？
答：根據(jù)《關(guān)于全面開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規(guī)定：“一、……以住宿服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，是指在金稅三期核心征管軟件中納稅人登記主行業(yè)或附屬行業(yè)為住宿業(yè)。
8、按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2016年12月份想申請自行開具專用發(fā)票，請問，為判斷是否能夠達(dá)到“季銷售額超過9萬元”這個條件，需要審核哪個季度的銷售額？
答：根據(jù)《關(guān)于全面開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規(guī)定：“一、……超過免征額是指在核定專用發(fā)票之日的上一個征期納稅人銷售額需達(dá)到或超過3萬元（按月申報，如2016年10月份）或9萬元（按季申報，如2016年7月份）。”
因此，12月份申請，按月申報的審核其11月份銷售額；按季度申報的審核其7-9月第3季度的銷售額。
9、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行領(lǐng)購專用發(fā)票開具的，除了“銷售其取得的不動產(chǎn)外可代開專用發(fā)票”，還可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開其他發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于全面開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（蘇國稅貨便函〔2016〕26號）規(guī)定：“二、各地對已超過免征額的試點(diǎn)納稅人，不得再代開藍(lán)字增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。試點(diǎn)納稅人也不得開具除增值稅發(fā)票和定額發(fā)票以外的其他普通發(fā)票。”
