采用兩種計(jì)稅方法的建筑業(yè)，材料混同腫么辦？

營改增后“建筑業(yè)“采用簡易計(jì)稅方法的幾種類型

按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2016﹞36號）文件要求，建筑業(yè)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的三種情況分別是：

清包工：是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)，管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

甲供工程：是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由發(fā)包方自行采購的建筑工程。

建筑工程老項(xiàng)目：是指有證據(jù)證明是2016年4月30日前開工的建筑工程項(xiàng)目。

可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

部分建筑業(yè)未按照要求對簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目與一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)行獨(dú)立核算，特別是在材料的領(lǐng)、用、存上劃分不清，存在混同現(xiàn)象（如將用于簡易計(jì)稅方法的材料納入一般計(jì)稅方法進(jìn)行抵扣），易造成風(fēng)險(xiǎn)。

簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目可以抵扣嗎？

按照現(xiàn)行稅收政策，“用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)是不得抵扣的，因此如果建筑業(yè)將用于簡易計(jì)稅方法購進(jìn)的材料等貨物用于進(jìn)項(xiàng)抵扣是要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查？

一、核查賬目。檢查該企業(yè)賬目是否健全，是否按照獨(dú)立核算的要求進(jìn)行核算，特別是成本項(xiàng)目；

二、查看合同與相關(guān)文件。包括項(xiàng)目成本預(yù)算表、設(shè)計(jì)施工圖、材料采購合同等；

三、實(shí)地核查庫存商品。是否按要求建立材料的領(lǐng)用存制度，是否有獨(dú)立的庫房，賬務(wù)列明的庫存商品是否真實(shí)；

四、利用大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行區(qū)域數(shù)據(jù)比對。核查企業(yè)提供材料的真實(shí)性；

熱點(diǎn)問題解答

問：如果購進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項(xiàng)抵扣，怎么辦？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)行稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目的銷售額）/當(dāng)期全部銷售額。

因此，無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)銷售的時候按照公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

問：那么正常損耗需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？

答：正常損耗是不用做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，但是根據(jù)材料及貨物的不同，正常損耗均有一定的比例范圍，同時需要及時前往稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，另外在你的賬目上應(yīng)按要求進(jìn)行反映。

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)核查的損耗是屬于管理不善造成的非正常損失，那么也應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

問：那么如何避免呢？

答：按要求進(jìn)行獨(dú)立核算，同時建立健全財(cái)務(wù)核算制度，對購進(jìn)的材料和貨物按照簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，在取得發(fā)票時頭腦一定要清醒，什么項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票，什么項(xiàng)目取得增值稅普通發(fā)票，以免造成麻煩。同時，加強(qiáng)庫房的領(lǐng)用存管理，以免出現(xiàn)材料混同。

問：如果按照簡易計(jì)稅方法取得了增值稅專用發(fā)票，腫么辦？

答：如果能區(qū)分取得的材料或者貨物用于簡易計(jì)稅方法項(xiàng)目，且發(fā)現(xiàn)是取得的增值稅專用發(fā)票的，可以先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，千萬不要不認(rèn)證，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。