7月，“三報疊加”。所有按月申報的納稅人要辦理申報、按季申報的小規(guī)模納稅人和金融企業(yè)要辦理申報、按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人也要辦理申報。

這個申報期，納稅人需關(guān)注哪些問題，注意哪些事項(xiàng)？小編已經(jīng)把這些熱點(diǎn)問題分門別類梳理好了，不同類型的納稅人請對號查找吧。

一、一般納稅人

問：一般納稅人納稅申報必須填報哪些資料？

答：一般納稅人納稅申報必須填報納稅申報表及其附列資料，具體包括1張主表8張附表：

（1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（主表）；

（2）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；

（3）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；

（4）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；

（5）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；

（6）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）；

（7）《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；

（8）《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；

（9）《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

問：所有的一般納稅人都要填報1張主表8張附表嗎？

答：不是的。主表、本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表等4張表，是所有的一般納稅人都要填報的，其余的表是發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)才要填報的。比如，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，當(dāng)一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報此表，其他情況無需填寫。

問：一般納稅人納稅申報除必報資料外還需其他資料嗎？

答：是的。一般納稅人納稅申報除必報資料外還需準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：

（1）已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

（2）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；

（3）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；

（4）符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

（5）已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

（6）納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的合法憑證及其清單；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

問：新納入營改增試點(diǎn)的一般納稅人申報應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報時應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。

（2）申報時注意核對《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)》中的進(jìn)項(xiàng)稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開票情況是否一致。

（3）財務(wù)報表要先于申報表點(diǎn)擊全申報，請注意財務(wù)報表和申報表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。

（4）在提交全部附表和主表后需要點(diǎn)擊“全申報”，系統(tǒng)會對表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動校驗(yàn)，校驗(yàn)不通過時產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對報表進(jìn)行修正后重新提交。

二、小規(guī)模納稅人

問：哪些納稅人可選擇按季申報？

答：可選擇按季申報的納稅人包括小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司和信用社，除特殊情況外，均應(yīng)實(shí)行按季申報（包括實(shí)行按季申報的原營業(yè)稅納稅人），在7月征期內(nèi)申報二季度（5、6月）的增值稅。上述試點(diǎn)納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報的，應(yīng)書面告知主管國稅機(jī)關(guān)。

問：小規(guī)模納稅人納稅申報必須填報的資料包括哪些？

答：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)填報的納稅申報表及其附列資料，共計1張主表2張附表，具體包括：

（1）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》；

（2）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》；

（3）《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

這里要強(qiáng)調(diào)的是，附表不是所有小規(guī)模納稅人都要填報的，當(dāng)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時才需填報。如《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》，是小規(guī)模納稅人在確定服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需要填報；《增值稅減免稅申報明細(xì)表》是享受增值稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人需要填報。

問：使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，是否仍需要每月進(jìn)行抄報稅？如果企業(yè)上月沒有開具發(fā)票，本月初還需要抄報稅么？

答：是的，使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，仍須每個月按原規(guī)定期限進(jìn)行抄報稅處理。

如果企業(yè)上月沒有開具發(fā)票，本月初也需要進(jìn)行抄報稅，否則會影響申報以及本月開票。

問：按季申報的小規(guī)模納稅人，對于在季度中間申請一般納稅人資格的，實(shí)際經(jīng)營月份不足三個月的，如何執(zhí)行免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營期予以計算。如：實(shí)際經(jīng)營期為1個月的，1個月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，可按規(guī)定免征增值稅；實(shí)際經(jīng)營期為2個月的，2個月銷售額不超過6萬元（含6萬元）的，可按規(guī)定免征增值稅。

三、按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人

問：當(dāng)年新辦企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）規(guī)定：“本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）規(guī)定：“本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”

問：企業(yè)安置殘疾人，支付給殘疾員工的工資在季度預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時是否可以加計扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實(shí)計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條一款的規(guī)定計算加計扣除。”

四、其他

問：哪些納稅人需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》？

答：《增值稅預(yù)繳稅款表》是一張相對獨(dú)立的申報表，自5月1日營改增實(shí)施之日起啟用。這張表的實(shí)質(zhì)是按次申報預(yù)繳，而不是按期申報，適用于納稅人（不包括自然人）發(fā)生以下三種情形時，在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時填報：

（1）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（3）納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。

這里需注意：雖然總局13號公告自2016年6月1日起施行，但《增值稅預(yù)繳稅款表》自5月1日營改增實(shí)施之日起就已經(jīng)啟用了，所以納稅人在5月1日之后發(fā)生上述三個事項(xiàng)就需要按照公告要求申報并預(yù)繳稅款了。

問：《增值稅預(yù)繳稅款表》的填報應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

答：《增值稅預(yù)繳稅款表》中的銷售額和扣除金額要求填寫建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)的全部價款和價外費(fèi)用，均為含稅金額，與其他納稅申報表的銷售額填列有根本區(qū)別。

問：企業(yè)同時兼營營改增項(xiàng)目和銷售貨物項(xiàng)目，5月開具的全部為增值稅普通發(fā)票，已經(jīng)完成了抄報稅操作，但是存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)為0，附表一也沒有數(shù)據(jù)，如何處理？

答：存根聯(lián)明細(xì)表中的數(shù)據(jù)來源于企業(yè)上月所開具的增值稅專用發(fā)票金額、稅額，如果企業(yè)上月未開具專用發(fā)票，抄報稅后存根聯(lián)明細(xì)數(shù)據(jù)就為0；在兼營的情況下，附表一中的銷售額數(shù)據(jù)需要企業(yè)自行換算不含稅銷售額后手工錄入。

問：營改增后納稅人開具的地稅發(fā)票，是否仍然申報營業(yè)稅？

答：不是。營改增后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日（特殊情況經(jīng)省局，可適當(dāng)延長使用日期，遲不超過2016年8月31日），針對此類納稅人在營改增后開具的地稅發(fā)票，應(yīng)在國稅申報增值稅，不再申報營業(yè)稅。一般納稅人填報上述收入時，應(yīng)換算成不含稅銷售額，填列在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具其他發(fā)票”欄次中；小規(guī)模納稅人填報上述收入時，應(yīng)換算成不含稅銷售額，按不同業(yè)務(wù)分別填列在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”或第4行“銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額”欄次中。