問：享受增值稅即征即退政策的福利企業(yè)，現(xiàn)在在申報(bào)新的增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)附表一也有即征即退的部分，還需要填寫嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))填寫說明

第1至5行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

第6至7行“一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅”“其中：即征即退項(xiàng)目”各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

因此，享受即征即退企業(yè)在填寫增值稅納稅申報(bào)表主表的同時(shí)，還需要填寫附表一第1至7行。

問：營改增企業(yè)提供咨詢服務(wù)的銷售額除了在增值稅納稅申報(bào)表附表一體現(xiàn)，是否需要在主表的第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中體現(xiàn)？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明：

《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填寫說明

第1欄“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額;稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

因此，營改增的企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額應(yīng)該填寫在主表的第1欄“(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額”中，不應(yīng)將應(yīng)稅服務(wù)的銷售額填寫在第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中。

問：生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報(bào)報(bào)表?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件2《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫說明

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填寫說明

第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，通過附表二第18欄和主表的第14欄來體現(xiàn)。