1.機(jī)械勞務(wù)費(fèi)是否可以讓稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票
問：我想問一下我單位雇傭廠外一臺設(shè)備為我單位進(jìn)行工作，此機(jī)械勞務(wù)費(fèi)是否可以讓稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票？
答：雇傭的勞務(wù)人員可以在稅務(wù)局代開發(fā)票，但不能代開增值稅專用發(fā)票，如果是租用的設(shè)備的租賃費(fèi)，屬于動產(chǎn)租賃，營改增范圍，是可以代開增值稅專用發(fā)票的。
2.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎
問：現(xiàn)在防偽開票系統(tǒng)全方位的進(jìn)行了調(diào)整，不少小規(guī)模企業(yè)也和一般納稅人企業(yè)都是采用一樣的開票系統(tǒng)，請問一下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第19號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》第二條規(guī)定：二、發(fā)票使用（一）一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定：第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。
第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，服務(wù)接受方索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》。代開貨運(yùn)專票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票。
3.邊角料內(nèi)銷，是否需要開增值稅發(fā)票或普通發(fā)票
問：邊角料內(nèi)銷，是否需要開增值稅發(fā)票或普通發(fā)票？
答：邊角料內(nèi)銷屬于國內(nèi)銷售業(yè)務(wù)，請結(jié)合客戶需求，嚴(yán)格按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》開具發(fā)票。
4.4S店裝修材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票能否抵扣
問：我公司新投資一個汽車4S店，按廠家的要求對店面進(jìn)行裝修，廠家指定的燈具、地板供應(yīng)商給開具的增值稅專用發(fā)票能不能抵扣？
答：《增值稅暫行條例》第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：第二十三條 條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
因此，4S店的裝修屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，廠家指定的燈具、地板供應(yīng)商給開具的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
5.為他人代開增值稅專用發(fā)票有何風(fēng)險
問：我公司是銷售企業(yè)一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)在有熟人想通過我公司開具增值稅專用發(fā)票，請問我公司該收幾個點(diǎn)呢，會不會有風(fēng)險？
答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
應(yīng)注意上述存在的風(fēng)險。
6.貼現(xiàn)息可否單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票
問：購銷雙方約定以銀行承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算，產(chǎn)生的貼現(xiàn)息費(fèi)用由購買方承擔(dān)。貼現(xiàn)息費(fèi)用是否可認(rèn)定為增值稅價外費(fèi)用？貼現(xiàn)息可否單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條第一項(xiàng)規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。其中價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
作為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價外費(fèi)用，貼現(xiàn)息費(fèi)用可單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。
7.購買圖書對方開具普通發(fā)票，能否開具增值稅專用發(fā)票
問：我公司購買圖書，對方給開具的是增值稅普通發(fā)票，能否讓銷售方給我公司開具增值稅專用發(fā)票？
答：財稅[2013]87號規(guī)定：自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。因此，圖書銷售方不能給公司開具增值稅專用發(fā)票。
8.在什么情況下被認(rèn)為是虛開增值稅專用發(fā)票
問：在什么情況下會被認(rèn)為是虛開增值稅專用發(fā)票？
答：《最高人民法院關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》法發(fā)[1996]30號規(guī)定：一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
具有下列行為之一的，屬于"虛開增值稅專用發(fā)票"：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務(wù)總局 關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第39號 納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
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