1.機械勞務費是否可以讓稅務局代開增值稅專用發(fā)票
問：我想問一下我單位雇傭廠外一臺設備為我單位進行工作，此機械勞務費是否可以讓稅務局代開增值稅專用發(fā)票？
答：雇傭的勞務人員可以在稅務局代開發(fā)票，但不能代開增值稅專用發(fā)票，如果是租用的設備的租賃費，屬于動產(chǎn)租賃，營改增范圍，是可以代開增值稅專用發(fā)票的。
2.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎
問：現(xiàn)在防偽開票系統(tǒng)全方位的進行了調整，不少小規(guī)模企業(yè)也和一般納稅人企業(yè)都是采用一樣的開票系統(tǒng)，請問一下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：依據(jù)國家稅務總局公告2015年第19號 《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》第二條規(guī)定：二、發(fā)票使用（一）一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票。
稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）和《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第39號）有關規(guī)定執(zhí)行。
《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定：第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。
第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開。
《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第39號）規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務，服務接受方索取貨運專票的，可向主管稅務機關申請代開，填寫《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》。代開貨運專票按照代開專用發(fā)票的有關規(guī)定執(zhí)行。因此，小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票。
3.邊角料內銷，是否需要開增值稅發(fā)票或普通發(fā)票
問：邊角料內銷，是否需要開增值稅發(fā)票或普通發(fā)票？
答：邊角料內銷屬于國內銷售業(yè)務，請結合客戶需求，嚴格按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》開具發(fā)票。
4.4S店裝修材料供應商開具的增值稅專用發(fā)票能否抵扣
問：我公司新投資一個汽車4S店，按廠家的要求對店面進行裝修，廠家指定的燈具、地板供應商給開具的增值稅專用發(fā)票能不能抵扣？
答：《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
因此，4S店的裝修屬于非增值稅應稅項目，廠家指定的燈具、地板供應商給開具的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
5.為他人代開增值稅專用發(fā)票有何風險
問：我公司是銷售企業(yè)一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)在有熟人想通過我公司開具增值稅專用發(fā)票，請問我公司該收幾個點呢，會不會有風險？
答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。
應注意上述存在的風險。
6.貼現(xiàn)息可否單獨開具增值稅專用發(fā)票
問：購銷雙方約定以銀行承兌匯票方式進行結算，產(chǎn)生的貼現(xiàn)息費用由購買方承擔。貼現(xiàn)息費用是否可認定為增值稅價外費用？貼現(xiàn)息可否單獨開具增值稅專用發(fā)票？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條第一項規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。其中價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
作為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，貼現(xiàn)息費用可單獨開具增值稅專用發(fā)票。
7.購買圖書對方開具普通發(fā)票，能否開具增值稅專用發(fā)票
問：我公司購買圖書，對方給開具的是增值稅普通發(fā)票，能否讓銷售方給我公司開具增值稅專用發(fā)票？
答：財稅[2013]87號規(guī)定：自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。
《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》國稅發(fā)[2006]156號規(guī)定：銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。因此，圖書銷售方不能給公司開具增值稅專用發(fā)票。
8.在什么情況下被認為是虛開增值稅專用發(fā)票
問：在什么情況下會被認為是虛開增值稅專用發(fā)票？
答：《最高人民法院關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》法發(fā)[1996]30號規(guī)定：一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
具有下列行為之一的，屬于"虛開增值稅專用發(fā)票"：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
《國家稅務總局 關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》國家稅務總局公告2014年第39號 納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。
本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
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