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進口增值稅先繳款后認(rèn)證的分錄

來源: 寧波國稅 編輯： 2015/03/05 09:11:01　字體：大 小

　　國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進項稅額”中的“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”欄。

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