問：B企業(yè)從事有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃直租服務(wù)，取得融資租賃業(yè)務(wù)支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款）、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購置稅開具的各種合法有效憑證，金額10萬元，可以抵減的增值稅應(yīng)納稅額怎么確定，相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬務(wù)怎么處理？

　　答：小企業(yè)按照差額征稅政策減少的應(yīng)交增值稅，可以抵減應(yīng)納稅額，在會(huì)計(jì)處理時(shí)，可借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目；一般納稅人可以根據(jù)需要計(jì)入相關(guān)明細(xì)科目，例如“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”等科目。

　　1.假如B企業(yè)為一般納稅人，可以抵減的應(yīng)納稅額為100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

　　B企業(yè)可以進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本85470.09

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）14529.91

　　　　貸：銀行存款：100000

　　2.若B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，可以抵減的應(yīng)納稅額為100000/（1+3%）×3%=2912.62（元）。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 97087.38

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2912.62

　　　　貸：銀行存款 100000