新用戶掃碼下載差旅津貼免征個稅的說法，由何而來？
根據《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號 )規(guī)定：“下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：4、差旅費津貼、誤餐補助?！?/span>
這個政策便是大家認為差旅津貼免征個稅的緣由，但實務操作中，大家一定要注意以下幾個問題：
一
什么是“差旅費津貼”？
眾所周知，出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。那“差旅費津貼”是什么呢？實操中有這樣2種情形：
1.出差的交通費、餐費、住宿費等費用憑發(fā)票實報實銷，額外還支付個人一天**元，該金額并不應該理解為國稅發(fā)〔1994〕89號文中的“差旅費津貼”，屬于單位以差旅費名義發(fā)放的工資性質的補貼，應納入工資薪金所得繳納個人所得稅。
2.依據關于印發(fā)《中央和國家機關差旅費管理辦法》的通知（財行〔2013〕531號）的規(guī)定，伙食補助費按出差自然(日歷)天數(shù)計算，按規(guī)定標準包干使用。市內交通費按出差自然(日歷)天數(shù)計算，每人每天80元包干使用。該包干的費用屬于企業(yè)應承擔的費用，屬于國稅發(fā)〔1994〕89號文中的“差旅費津貼”，可以不征收個稅。
二
財行〔2013〕531號是針對行政部門的，企業(yè)能否參照要看地方口徑！執(zhí)行標準也要看地方口徑！
明白什么“差旅費津貼”后，還是要了解地方口徑，如北京稅務局口徑認為財行〔2013〕531號是針對行政部門的，企業(yè)并不能參照執(zhí)行。
但實務中，也有認同企業(yè)可參照執(zhí)行的，如下方廈門稅務答復:
問題內容：差旅費津貼不超過什么標準不需要并入薪金收入計算個人所得稅？涉及到的相關文件是什么？
答復內容：“一、根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）規(guī)定，差旅費津貼不屬于工資薪金性質的收入，不予計征個人所得稅。
二、上述差旅費津貼是指按照或參照《廈門市財政局關于印發(fā)廈門市市直機關事業(yè)單位差旅費管理辦法的通知》（廈財行〔2014〕25號）、《廈門市財政局關于印發(fā)市直機關工作人員赴全國各地差旅住宿費標準明細表的通知》（廈財行【2016】19號）和《因公臨時出國經費管理辦法》的通知（財行[2013]516號）規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費（含市內交通費、通訊費等）。
注：我市財政部門對上述費用出臺更新規(guī)定的，按照新規(guī)定執(zhí)行。（可通過財政部門網站查詢相關差旅費標準文件）
三、采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的，其另外取得的差旅費津貼，以及超過上述文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。
可以看到，上述答復中提到的對于差旅費津貼的標準，主要針對的是機關事業(yè)單位，并且實報實銷與定額津貼只能二選其一，而并沒有對企業(yè)的明文規(guī)定。但是對于企業(yè)來說，應當制定好相應的差旅津貼制度，最好參照機關事業(yè)單位的標準，不宜過高。當然，各地及各行業(yè)應當根據自己的實際情況制定，不可巧立名目。
綜上，差旅費津貼在規(guī)定標準之內，無需繳納個人所得稅；超過標準則需要納稅?！?/span>
廈門稅務答復很具有參考意義，將企業(yè)在差旅費津貼方面的迷茫給解決了。具體建議操作如下：
1.制定好相應的差旅津貼制度，參照機關事業(yè)單位的標準，不宜過高，不可巧立名目。
2.機關事業(yè)單位的標準參照當?shù)厥∈胁盥孟嚓P文件，可通過各地財政部門網站查詢相關差旅費標準文件。
來源：正保會計網校稅務網校原創(chuàng)內容，作者：劉老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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