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【實(shí)用】預(yù)繳企業(yè)所得稅如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯:qizhenzhen 2022/06/20 10:58:03 字體:


企業(yè)會(huì)計(jì):你好!去年的28號(hào)公告給我們企業(yè)提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的減稅紅利,但是這個(gè)公告僅適用于2021年度,對(duì)于以后年度有沒(méi)有最新政策,具體是怎樣規(guī)定的?

尊敬的納稅人,您好!《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年10號(hào),以下簡(jiǎn)稱10號(hào)公告)明確了2022年及以后年度10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。


企業(yè)會(huì)計(jì):與2021年的規(guī)定相比,2022年及以后年度預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)有什么變化?

沒(méi)有變化。企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,企業(yè)未選擇享受的,可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。


企業(yè)會(huì)計(jì):那我們?cè)?0月征期時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。


企業(yè)會(huì)計(jì):在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填表?

填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》有關(guān)欄次即可享受。

表

【提示】同時(shí)需要填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012),但該附表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),與前三季度的研發(fā)支出輔助賬等資料一起留存?zhèn)洳椤?/span>


企業(yè)會(huì)計(jì):我們是科技型中小企業(yè),在季度預(yù)繳時(shí)尚未取得下一年度入庫(kù)登記編號(hào),能享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策嗎?

為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠,公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策,年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。


政策拓展

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào))規(guī)定:科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

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