【實(shí)用】預(yù)繳企業(yè)所得稅如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？

企業(yè)會(huì)計(jì)：你好！去年的28號(hào)公告給我們企業(yè)提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的減稅紅利，但是這個(gè)公告僅適用于2021年度，對(duì)于以后年度有沒(méi)有最新政策，具體是怎樣規(guī)定的？

尊敬的納稅人，您好！《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)公告）明確了2022年及以后年度10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

企業(yè)會(huì)計(jì)：與2021年的規(guī)定相比，2022年及以后年度預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)有什么變化？

沒(méi)有變化。企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。

企業(yè)會(huì)計(jì)：那我們?cè)?0月征期時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎？

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

企業(yè)會(huì)計(jì)：在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填表？

填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》有關(guān)欄次即可享受。

【提示】同時(shí)需要填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，但該附表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，與前三季度的研發(fā)支出輔助賬等資料一起留存?zhèn)洳椤?/span>

企業(yè)會(huì)計(jì)：我們是科技型中小企業(yè)，在季度預(yù)繳時(shí)尚未取得下一年度入庫(kù)登記編號(hào)，能享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策嗎？

為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策，年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

政策拓展

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)）規(guī)定：科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。